2017稅務(wù)師《稅法二》知識點:加計扣除優(yōu)惠
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加計扣除優(yōu)惠
開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
(1)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
【解釋】計算會計利潤時,研發(fā)費用已計入管理費用全額扣除;在計算應(yīng)納稅所得額時,研發(fā)費用再加扣50%,調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
(2)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不低于10年。
【解釋】研究階段的支出費用化,開發(fā)階段的支出資本化。
(3)可加計扣除的費用范圍。
(4)對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,符合規(guī)定條件的,由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。
(5)對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合規(guī)定條件的,由委托方按規(guī)定計算加計扣除;受托方不得再進(jìn)行加計扣除。
(6)納稅調(diào)減,不影響會計利潤。
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