高級會計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：整體有效性

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-19 10:41:55

　　2017高級會計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中，考生在備考時遇到的問題都可以在答疑板中隨時向老師提問，東奧的老師會及時進(jìn)行解答，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行高級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題，希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助。

　　【例題】

　　資料(3)關(guān)于內(nèi)部控制評價中：

　　①委托A會計(jì)師事務(wù)所作為內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)(咨詢機(jī)構(gòu))不存在不當(dāng)之處。

　　②內(nèi)部控制評價范圍存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：在確認(rèn)內(nèi)部控制評價范圍時，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，暫不列入內(nèi)部控制評價范圍。

　　理由：企業(yè)進(jìn)行套期保值通常采用遠(yuǎn)期合約、期貨、期權(quán)、互換等衍生工具，屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，不能因?yàn)槠洳唤?jīng)常發(fā)生就不列入內(nèi)部控制評價范圍。

　?、蹆?nèi)部控制評價報(bào)告存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處1：A會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評價報(bào)告并對外發(fā)布。

　　理由：企業(yè)董事會對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報(bào)告;A會計(jì)師事務(wù)所出具的是內(nèi)控評價咨詢報(bào)告，對外發(fā)布的只能是企業(yè)董事會名義發(fā)布的評價報(bào)告。

　　不當(dāng)之處2：由A會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：內(nèi)部控制缺陷由董事會最終審定。

　　資料(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中：

　?、訇P(guān)于聘請內(nèi)部控制審計(jì)師不存在不當(dāng)之處。

　?、趯徲?jì)測試存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：B會計(jì)師事務(wù)所利用甲公司內(nèi)部評價工作成果達(dá)到減輕審計(jì)責(zé)任的目的。

　　理由：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性，是企業(yè)董事會的責(zé)任;在實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊會計(jì)師的責(zé)任。注冊會計(jì)師不能因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部控制評價成果而減輕審計(jì)責(zé)任。

　?、鄢鼍邇?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：B會計(jì)師事務(wù)所對甲公司內(nèi)部控制整體發(fā)表審計(jì)意見。

　　理由：注冊會計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露，而不對內(nèi)部控制整體發(fā)布審計(jì)意見。

　　【提問】

　　“整體有效性”與“有效性”

　　企業(yè)董事會對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見，并在內(nèi)部控制評價報(bào)告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論;注冊會計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　老師，這句話中的“整體有效性”是指什么?而注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)的“有效性”又指什么?還沒能把這兩區(qū)分開來，麻煩老師提點(diǎn)。

　　【回答】

　　“整體有效性”是指企業(yè)內(nèi)部控制從整體層面看其運(yùn)行有效性，注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)的“有效性”僅是針對與審計(jì)有關(guān)的即與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)，與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性不相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師無需關(guān)注。

　　一步一個腳印，加油！遇到不懂的問題要及時提問，及時解決，祝大家都能在今年的高級會計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績!學(xué)習(xí)更多高級會計(jì)考試知識點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級會計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(七)

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