高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華:整體有效性
2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中,考生在備考時(shí)遇到的問題都可以在答疑板中隨時(shí)向老師提問,東奧的老師會(huì)及時(shí)進(jìn)行解答,為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí),東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題,希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助。
【例題】
資料(3)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中:
①委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)(咨詢機(jī)構(gòu))不存在不當(dāng)之處。
?、趦?nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:在確認(rèn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍時(shí),鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具,暫不列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。
理由:企業(yè)進(jìn)行套期保值通常采用遠(yuǎn)期合約、期貨、期權(quán)、互換等衍生工具,屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,不能因?yàn)槠洳唤?jīng)常發(fā)生就不列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。
?、蹆?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處1:A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并對(duì)外發(fā)布。
理由:企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告;A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的是內(nèi)控評(píng)價(jià)咨詢報(bào)告,對(duì)外發(fā)布的只能是企業(yè)董事會(huì)名義發(fā)布的評(píng)價(jià)報(bào)告。
不當(dāng)之處2:由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷。
理由:內(nèi)部控制缺陷由董事會(huì)最終審定。
資料(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中:
?、訇P(guān)于聘請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)師不存在不當(dāng)之處。
?、趯徲?jì)測(cè)試存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:B會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用甲公司內(nèi)部評(píng)價(jià)工作成果達(dá)到減輕審計(jì)責(zé)任的目的。
理由:建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任;在實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成果而減輕審計(jì)責(zé)任。
?、鄢鼍邇?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處:B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司內(nèi)部控制整體發(fā)表審計(jì)意見。
理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,而不對(duì)內(nèi)部控制整體發(fā)布審計(jì)意見。
【提問】
“整體有效性”與“有效性”
企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見,并在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論;注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
老師,這句話中的“整體有效性”是指什么?而注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的“有效性”又指什么?還沒能把這兩區(qū)分開來,麻煩老師提點(diǎn)。
【回答】
“整體有效性”是指企業(yè)內(nèi)部控制從整體層面看其運(yùn)行有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的“有效性”僅是針對(duì)與審計(jì)有關(guān)的即與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé),與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性不相關(guān)的內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需關(guān)注。
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