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高級會計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華:整體有效性

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:王妍2017-04-19 10:41:55

  2017高級會計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中,考生在備考時遇到的問題都可以在答疑板中隨時向老師提問,東奧的老師會及時進(jìn)行解答,為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行高級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí),東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題,希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助。

  【例題】

  資料(3)關(guān)于內(nèi)部控制評價中:

  ①委托A會計(jì)師事務(wù)所作為內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)(咨詢機(jī)構(gòu))不存在不當(dāng)之處。

  ②內(nèi)部控制評價范圍存在不當(dāng)之處。

  不當(dāng)之處:在確認(rèn)內(nèi)部控制評價范圍時,鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具,暫不列入內(nèi)部控制評價范圍。

  理由:企業(yè)進(jìn)行套期保值通常采用遠(yuǎn)期合約、期貨、期權(quán)、互換等衍生工具,屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,不能因?yàn)槠洳唤?jīng)常發(fā)生就不列入內(nèi)部控制評價范圍。

 ?、蹆?nèi)部控制評價報(bào)告存在不當(dāng)之處。

  不當(dāng)之處1:A會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評價報(bào)告并對外發(fā)布。

  理由:企業(yè)董事會對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報(bào)告;A會計(jì)師事務(wù)所出具的是內(nèi)控評價咨詢報(bào)告,對外發(fā)布的只能是企業(yè)董事會名義發(fā)布的評價報(bào)告。

  不當(dāng)之處2:由A會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷。

  理由:內(nèi)部控制缺陷由董事會最終審定。

  資料(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)中:

 ?、訇P(guān)于聘請內(nèi)部控制審計(jì)師不存在不當(dāng)之處。

 ?、趯徲?jì)測試存在不當(dāng)之處。

  不當(dāng)之處:B會計(jì)師事務(wù)所利用甲公司內(nèi)部評價工作成果達(dá)到減輕審計(jì)責(zé)任的目的。

  理由:建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評價內(nèi)部控制的有效性,是企業(yè)董事會的責(zé)任;在實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見,是注冊會計(jì)師的責(zé)任。注冊會計(jì)師不能因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部控制評價成果而減輕審計(jì)責(zé)任。

 ?、鄢鼍邇?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告存在不當(dāng)之處。

  不當(dāng)之處:B會計(jì)師事務(wù)所對甲公司內(nèi)部控制整體發(fā)表審計(jì)意見。

  理由:注冊會計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,而不對內(nèi)部控制整體發(fā)布審計(jì)意見。

  【提問】

  “整體有效性”與“有效性”

  企業(yè)董事會對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見,并在內(nèi)部控制評價報(bào)告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論;注冊會計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

  老師,這句話中的“整體有效性”是指什么?而注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)的“有效性”又指什么?還沒能把這兩區(qū)分開來,麻煩老師提點(diǎn)。

  【回答】

  “整體有效性”是指企業(yè)內(nèi)部控制從整體層面看其運(yùn)行有效性,注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)的“有效性”僅是針對與審計(jì)有關(guān)的即與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé),與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性不相關(guān)的內(nèi)部控制,注冊會計(jì)師無需關(guān)注。

  一步一個腳印,加油!遇到不懂的問題要及時提問,及時解決,祝大家都能在今年的高級會計(jì)職稱考試中取得優(yōu)異的成績!學(xué)習(xí)更多高級會計(jì)考試知識點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊:2017高級會計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(七)

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