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2017高級會計實務(wù)答疑精華:關(guān)于折舊

來源:東奧會計在線責(zé)編:王妍2017-05-03 12:50:08

  2017高級會計師考試報名已經(jīng)結(jié)束,為了幫助各位考生更好地掌握高級會計實務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容,東奧小編精選出一些學(xué)員常見問題,希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助。

  【例題】

  (五)企業(yè)集團融資規(guī)劃

  單一企業(yè)融資規(guī)劃是企業(yè)集團融資規(guī)劃的基礎(chǔ),但企業(yè)集團融資規(guī)劃并不等于下屬各子公司外部融資需要量之和,原因在于:

  (1)企業(yè)集團資金集中管理和統(tǒng)一信貸。企業(yè)集團總部作為財務(wù)資源調(diào)配中心,需要考慮下屬各公司因業(yè)務(wù)增長而帶來的投資需求,也需要考慮各公司內(nèi)部留存融資的自我“補充”功能,并在此基礎(chǔ)之上,借助于資金集中管理這一平臺,再考慮集團整體的外部融資總額。

  (2)“固定資產(chǎn)折舊”因素。從現(xiàn)金流角度來看,折舊作為“非付現(xiàn)成本”是企業(yè)內(nèi)源資本“提供者”,在確定企業(yè)外部融資需要量時,應(yīng)考慮這一因素對企業(yè)集團內(nèi)部資金調(diào)配的影響。

  企業(yè)集團外部融資需要量可根據(jù)下述公式測算:

  企業(yè)集團外部融資需要量=∑集團下屬各子公司的新增投資需求-∑集團下屬各子公司的新增內(nèi)部留存額-∑集團下屬各企業(yè)的年度折舊額

  【例2-19】E企業(yè)(集團)擁有三家全資子公司A1、A2、A3。集團總部在下發(fā)的各子公司融資規(guī)劃測算表中(見表2-34),要求各子公司統(tǒng)一按表格中的相關(guān)內(nèi)容編制融資規(guī)劃(表2-34中的數(shù)據(jù)即為A1公司的融資規(guī)劃結(jié)果)

  A1公司的融資規(guī)劃表


收入增長10%(20億到22億)

假設(shè)

1.新增投資總額

3

(1)資產(chǎn)、負債項目占銷售百分比不變;(2)銷售凈利率為10%,保持不變;(3)現(xiàn)金股利支付率為50%。

其中

(1)補充流動資金

0.6

(2)新增固定資產(chǎn)投資

2.4

2.新增債務(wù)融資總額

1.6

其中

(1)短期負債

1

(2)長期負債

0.6

3.融資缺口

1.4

4.內(nèi)部留存融資額

1.1

5.新增外部融資需要量

0.3

  某企業(yè)集團外部融資總額測算表


新增投資

內(nèi)部留存

新增貸款額

外部融資缺口

已知計提折舊

凈融資缺口

外部融資總額

A1公司

3

1.1

1.6

0.3

0.2

0.1

1.7(1.6+0.1)

A2公司

2

1.0

0.2

0.8

0.5

0.3

0.5(0.2+0.3)

A3公司

0.8

0.9

0

(0.1)

0.2

(0.3)

(0.3)

集團合計

5.8

3

1.8

1.0

0.9

0.1

1.9

  (1)如果不考慮集團資金集中管理,則A1、A2兩家公司“新增貸款額”將達1.8億元、兩家公司“外部融資缺口”達1.1億元,兩家公司的“外部融資總額”將高達2.9億元;

  (2)在不考慮其折舊情況下,如果將三家子公司的資金進行集中調(diào)配,則A3(現(xiàn)金流相對富余的子公司)將作為資本提供者能為集團內(nèi)部提供0.1億元的資本,從而使整個集團的外部融資額下降到2.8億元(2.9-0.1);

  (3)如果將各子公司當年計提的折舊因素計入其中(折舊所產(chǎn)生的“現(xiàn)金流”也集中在集團總部進行統(tǒng)一管理),則向集團內(nèi)部提供的內(nèi)源資本總額為0.9億元,在綜合上述因素后,該企業(yè)集團最終“外部融資總額”僅為1.9億元(2.8-0.9)。

  【提問】

  關(guān)于折舊

  老師在考慮單一企業(yè)融資規(guī)劃時,是不是也應(yīng)認為固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)內(nèi)源資本提供者呢

  【回答】

  是的,在考慮單一企業(yè)融資規(guī)劃時,也應(yīng)認為固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)內(nèi)源資本提供者。

  【追問1】

  A1公司的凈融資缺口是=3-1.1-1.6-0.2嗎

  【回答】

  是的,您的理解正確。

  明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己,加油!在自己的理想道路上,多動腦筋,不斷的思考,不停地學(xué)習(xí),祝大家都能在今年的高級會計職稱考試中取得優(yōu)異的成績!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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