2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：核定征收
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核定征收
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
=成本費用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
1. 實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
2. 實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。
（三）個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。
計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失-當(dāng)年投資者本人的費用扣除額
當(dāng)年投資者本人的費用扣除額=月減除費用（3500元/月）×當(dāng)年實際經(jīng)營月份數(shù)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
【經(jīng)典母題】下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法，正確的是（ ）。
A.為業(yè)主繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，分別在不超過其工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除
B.生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除
C.公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實扣除
D.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除
【答案】D
【解析】選項A：個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的費用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除。選項C：個體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。選項D：個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
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