2017稅務(wù)師《稅法一》知識點:從量定額計征資源稅
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從量定額計征資源稅的計稅依據(jù)及稅額計算
1. 基本規(guī)定
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的定額稅率
課稅數(shù)量的確定分以下幾種情況:
1. 各種應(yīng)稅產(chǎn)品,凡直接對外銷售的,以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;
2. 各種應(yīng)稅產(chǎn)品,凡自產(chǎn)自用的(包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品),以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;
3. 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。
【例題1·單選題】某聯(lián)合企業(yè)2015年10月開采鉻礦石8000噸,當(dāng)月國內(nèi)銷售5000噸,出口銷售2000噸,當(dāng)月該企業(yè)進(jìn)口錳礦石4000噸,并將其中3000噸進(jìn)行冶煉加工。已知鉻礦石的資源稅稅率為8元/噸,錳礦石的資源稅稅率為6元/噸,該企業(yè)2015年10月應(yīng)繳納資源稅( )元。(2014年考題改編)
A.56000
B.64000
C.7400
D.80000
【答案】A
【解析】應(yīng)繳納資源稅=(5000+2000)×8=56000(元)。
【例題2·單選題】某采礦企業(yè)2015年10月開采錫礦石原礦50000噸,銷售錫礦石原礦40000噸,銷售以部分錫礦石原礦入選的錫礦精礦100噸,選礦比為1:15,錫礦石資源稅適用稅額為0.6元/噸。該企業(yè)2015年10月應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.24900
B.17430
C.24060
D.16842
【答案】A
【解析】該企業(yè)2015年10月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×0.6=24900(元)。
【例題3·單選題】某銅礦企業(yè)2015年10月共開采銅礦石原礦80000噸,直接對外銷售銅礦石原礦40000噸,銷售以部分銅礦石原礦入選的精礦9000噸,選礦比為40%。銅礦石適用的資源稅稅額為8元/噸。該企業(yè)2015年10月應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.320000
B.392000
C.640000
D.500000
【答案】D
【解析】該企業(yè)2015年10月應(yīng)納資源稅=40000×8+9000÷40%×8=500000(元)。
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