2017稅務師《稅法一》知識點：代扣代繳計稅規(guī)定
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代扣代繳計稅規(guī)定
1. 代扣代繳義務人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位是資源稅的扣繳義務人。
2. 代扣代繳的資源范圍：是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
3. 代扣代繳適用的單位稅額：
（1）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準。
（2）其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準。
4. 代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間：支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天。
【例題1?單選題】下列對于聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收管理資源稅的是（ ）。
A.煤炭
B.原油
C.固體鹽
D.天然氣
【答案】C
【例題2·單選題】2016年初，某省甲銅礦兼并了鄰省乙銅礦，并將其作為下屬非獨立核算生產(chǎn)單位。5月，甲銅礦共計銷售精礦10萬噸，其中60%為乙銅礦移送，選礦比為20%，已知銅礦原礦單位稅額10元/噸。甲銅礦當月在本省應繳納資源稅（ ）。
A.40萬元
B.100萬元
C.200萬元
D.500萬元
【答案】C
【解析】甲銅礦當月在本省應納的資源稅=10×（1-60%）÷20%×10=200（萬元）。
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