2017稅務(wù)師《稅法一》知識點:代扣代繳計稅規(guī)定
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代扣代繳計稅規(guī)定
1. 代扣代繳義務(wù)人:獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位是資源稅的扣繳義務(wù)人。
2. 代扣代繳的資源范圍:是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
3. 代扣代繳適用的單位稅額:
(1)獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)。
(2)其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品,按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)。
4. 代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間:支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
【例題1?單選題】下列對于聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收管理資源稅的是( )。
A.煤炭
B.原油
C.固體鹽
D.天然氣
【答案】C
【例題2·單選題】2016年初,某省甲銅礦兼并了鄰省乙銅礦,并將其作為下屬非獨立核算生產(chǎn)單位。5月,甲銅礦共計銷售精礦10萬噸,其中60%為乙銅礦移送,選礦比為20%,已知銅礦原礦單位稅額10元/噸。甲銅礦當(dāng)月在本省應(yīng)繳納資源稅( )。
A.40萬元
B.100萬元
C.200萬元
D.500萬元
【答案】C
【解析】甲銅礦當(dāng)月在本省應(yīng)納的資源稅=10×(1-60%)÷20%×10=200(萬元)。
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