2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn):減征免征
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減征免征
(一)原油天然氣的資源稅優(yōu)惠政策
1. 開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免稅。
2. 油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣,免征資源稅。
3. 稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
4. 三次采油資源稅減征30%。
5. 對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。
6. 對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。
【例題·單選題】某油田原油價(jià)格每噸6000元(不含增值稅,下同),天然氣每立方米2元。2016年2月,該油田開采原油25萬(wàn)噸,當(dāng)月銷售20萬(wàn)噸,加熱、修井用2萬(wàn)噸,將3萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位;開采高含硫天然氣700萬(wàn)立方米,當(dāng)月銷售600萬(wàn)立方米,待售100萬(wàn)立方米,原油、天然氣的資源稅稅率均為6%,該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。
A.9084
B.8352
C.8323.2
D.8272.2
【答案】C
【解析】該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(20+3)×6000×6%+600×2×6%×(1-40%)=8280+43.2=8323.2(萬(wàn)元)。
(二)煤炭資源稅的稅收優(yōu)惠
1. 對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭,資源稅減征30%。
2. 對(duì)充填開采置換出來(lái)的煤炭,資源稅減征50%。
【提示】納稅人開采的煤炭,同時(shí)符合上述減稅情況的,納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行,不能疊加適用。
(三)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
【例題·單選題】某衰竭期煤礦,8月開采原煤6000噸,將其中3000噸直接銷售,取得銷售額40萬(wàn)元(不含增值稅);將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤,銷售洗選煤1200噸,取得銷售收入20萬(wàn)元(不含增值稅),當(dāng)?shù)叵催x煤折算率85%。該省煤炭資源稅稅率為8%,該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )萬(wàn)元。
A.2.81
B.2.902
C.3.192
D.4.56
【答案】C
【解析】該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(40+20×85%)×8%×(1-30%)=3.192(萬(wàn)元)。
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