2017中級會計職稱《會計實務(wù)》高頻考點：預(yù)收賬款
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預(yù)收賬款
1.預(yù)收款項計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，計稅基礎(chǔ)為0。
2.預(yù)收款項未計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。
【例題】大海公司2016年12月31日收到客戶預(yù)付的款項500萬元。
(1)若預(yù)收的款項計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
2016年12月31日預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元;因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少預(yù)收賬款確認(rèn)收入時，由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)將其扣除。
2016年12月31日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值500-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額500=0。
(2)若預(yù)收的款項不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
2016年12月31日預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元;2016年12月31日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值500-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=500(萬元)。
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