2017中級會計職稱《會計實務》高頻考點：預收賬款
來源：東奧會計在線責編：李立爽2017-05-10 10:56:06
形成天才的決定因素應該是勤奮。中級職稱備考目前正處于基礎(chǔ)階段的學習，大家一定要嚴格按照2017中級會計職稱基礎(chǔ)階段學習計劃進行復習，勤加練習。
預收賬款
1.預收款項計入當期應納稅所得額(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，計稅基礎(chǔ)為0。
2.預收款項未計入當期應納稅所得額，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。
【例題】大海公司2016年12月31日收到客戶預付的款項500萬元。
(1)若預收的款項計入當期應納稅所得額
2016年12月31日預收賬款的賬面價值為500萬元;因按稅法規(guī)定預收的款項已計入當期應納稅所得額，所以在以后年度減少預收賬款確認收入時，由稅前會計利潤計算應納稅所得額時應將其扣除。
2016年12月31日預收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值500-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額500=0。
(2)若預收的款項不計入當期應納稅所得額
2016年12月31日預收賬款的賬面價值為500萬元;2016年12月31日預收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值500-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=500(萬元)。
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