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【考點(diǎn)32】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，從量計(jì)征。

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。

　　(1)凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。

　　(2)尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

　　(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

【考點(diǎn)33】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　2.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　4.以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的“次月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的“次月”起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.納稅人新征用的“耕地”，自批準(zhǔn)征用之日起“滿1年”時(shí)，開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6.納稅人新征用的“非耕地”，自批準(zhǔn)征用“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【考點(diǎn)34】耕地占用稅

　　1.征稅范圍

　　耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

　　(1)耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

　　(2)占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

　　(3)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　(4)納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　2.計(jì)稅依據(jù)

　　耕地占用稅以納稅人“實(shí)際占用”的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，一次性繳納。

　　3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

　　(2)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

　　4.納稅期限

　　獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　5.耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)免征耕地占用稅的項(xiàng)目

　　免征耕地占用稅的項(xiàng)目包括：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院。

　　【解釋】(1)學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅;(2)醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅。

　　(2)減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅的項(xiàng)目

　　鐵路線路、公路線路、港口、航道和飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪。

　　(3)減半征收耕地占用稅的項(xiàng)目

　　農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地，建設(shè)自用住宅，可以按照當(dāng)?shù)氐倪m用稅額標(biāo)準(zhǔn)“減半”征收耕地占用稅。

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