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2017高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識:波士頓矩陣

來源:東奧會計在線責(zé)編:王妍2017-05-12 14:39:43

  2017年高級會計師考試將于9月10日舉行,為了幫助大家盡快進(jìn)入備考狀態(tài),東奧小編為大家整理2017年高級會計實務(wù)知識點,祝大家輕松過關(guān)!

  波士頓矩陣

  波士頓矩陣是美國波士頓咨詢公司(BCG)在1960年為一家造紙公司做咨詢而提出的一種投資組合分析方法,這種方法是把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部產(chǎn)品或業(yè)務(wù)組合作為一個整體進(jìn)行分析,通常用來分析企業(yè)相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)之間現(xiàn)金流量的平衡問題,以便將企業(yè)有限的資源有效地分配到合理的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中去。通過這種方法,企業(yè)可以找到現(xiàn)金流的產(chǎn)生單位及其使用單位。波士頓矩陣的橫軸表示企業(yè)業(yè)務(wù)的市場份額,一般用相對市場占有率表示,反映了企業(yè)在市場上的競爭地位,縱軸表示市場增長率,一般用銷售增長率表示,反映了企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)在市場上的相對吸引力。

  根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品的市場增長率和企業(yè)相對市場占有率標(biāo)準(zhǔn),波士頓矩陣可以把企業(yè)全部的經(jīng)營業(yè)務(wù)定位在四個區(qū)域中,分別為:

  1.明星業(yè)務(wù)(高增長——強競爭地位)。這類業(yè)務(wù)處于快速增長的市場,具有很大的市場份額。在企業(yè)的全部業(yè)務(wù)中,“明星”業(yè)務(wù)的增長和獲利有著極好的長期機會,但它們是企業(yè)資源的主要消費者,需要大量的投資。為了保護(hù)和擴展“明星”業(yè)務(wù)在增長的市場上占主導(dǎo)地位,企業(yè)應(yīng)在短期內(nèi)優(yōu)先供給他們所需的資源,支持它們繼續(xù)發(fā)展。

  2.問題業(yè)務(wù)(高增長——弱競爭地位)。這類業(yè)務(wù)通常處于最差的現(xiàn)金流量狀態(tài)。一方面,所在產(chǎn)業(yè)的市場增長率高,企業(yè)需要大量的投資支持其生產(chǎn)經(jīng)營活動;另一方面,其相對市場占有率低,能夠產(chǎn)生的資金很小。因此,企業(yè)對于“問題”業(yè)務(wù)的進(jìn)一步投資需要進(jìn)行分析,判斷使其轉(zhuǎn)移到“明星”業(yè)務(wù)所需要的投資量,分析其未來盈利,研究是否值得投資等問題。

  3.金牛業(yè)務(wù)(低增長——強競爭地位)。這類業(yè)務(wù)處于成熟的低速增長的市場中,市場地位有利,盈利率高,本身不需要投資,反而能為企業(yè)提供大量資金,用以支持其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。

  4.瘦狗業(yè)務(wù)(低增長——弱競爭地位)。這類業(yè)務(wù)處于飽和的市場當(dāng)中,競爭激烈,可獲利潤很低,不能成為企業(yè)資金的來源。一般情況下,這類業(yè)務(wù)常常是微利甚至是虧損的,瘦狗業(yè)務(wù)存在的原因更多的是由于感情上的因素而不忍放棄。其實,瘦狗業(yè)務(wù)通常要占用很多資源,如資金、管理部門的時間等,多數(shù)時候是得不償失的。

  【教材案例1-8】大華酒類經(jīng)銷公司經(jīng)營A、B、C、D、E、F、G七個品牌的酒品,公司可用經(jīng)營資金100萬元,經(jīng)過上半年市場銷售統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn):

  (1)A、B品牌業(yè)務(wù)量為總業(yè)務(wù)量的70%,利潤占總利潤的75%,在本地市場占主導(dǎo)地位。但這個品牌是經(jīng)營了幾年的老品牌,呈現(xiàn)下降趨勢,上半年只是維持了原來業(yè)務(wù)量。

  (2)C、D、E三個品牌是新增加的品牌,其中C、D兩個品牌上半年表現(xiàn)搶眼,C品牌銷售增長了20%,D增長了18%,且在本區(qū)域內(nèi)尚是獨家經(jīng)營,E品牌是高檔產(chǎn)品,利潤率高,銷售增長也超過了10%,但在本地競爭激烈,該品牌其他兩家競爭對于所占市場比率高達(dá)70%,而本公司只占10%左右。

  (3)F、G兩品牌市場銷售下降嚴(yán)重,有被C、D品牌替代趨勢,且在競爭中處于下風(fēng),并出現(xiàn)了滯銷和虧損現(xiàn)象。

  要求:根據(jù)波士頓矩陣原理分析上述A、B、C、D、E、F、G七個品牌的酒品,分別屬于什么業(yè)務(wù)產(chǎn)品及應(yīng)采取措施。

  【參考答案及分析】

  (1)確認(rèn)A、B為金牛業(yè)務(wù)。原來的資金投入50萬元,以保證市場占有率和公司的主要利潤來源,同時也認(rèn)識到A、B已經(jīng)出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象,要認(rèn)真找出原因,盡快尋找替代品牌并延長其生命力。

  (2)確認(rèn)C、D為明星業(yè)務(wù)。雖然目前不是公司的主要利潤來源,但發(fā)展?jié)摿艽?,決定加大資金投放力度,加快發(fā)展步伐,拉大與競爭對手的差距,力爭成為公司新的增長點,決定先期投入30萬元。

  (3)確認(rèn)F、G為瘦狗業(yè)務(wù)。對F、G采取收縮戰(zhàn)略,不在投入資金,著手清理庫存,對滯銷商品降價銷售,盡快回籠資金。

  (4)確認(rèn)E為問題業(yè)務(wù)。對E投入研究力量,尋找競爭對手的薄弱點,整合資源,爭取擴大市場份額,使E品牌成為新星品牌,決定投入資金10萬元,余下10萬元作為機動資金,以便在特殊情況下,對某品牌重點扶持。

  當(dāng)你停下來休息的時候,不要忘記別人還在奔跑。一旦有了真實具體的目標(biāo),就要培養(yǎng)毅力,多做高會案例分析題,預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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