2017高級會計實務(wù)答疑精華：銷售稅金

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-05-15 13:36:59

　　2017高級會計師考試你準備的怎么樣？有沒有遇到一些不理解的問題？為了幫助各位考生及時解決問題，東奧小編整理高級會計師習(xí)題中的常見問題，希望為大家的復(fù)習(xí)有所幫助。堅持是通往勝利的橋梁!堅持是通往成功的必經(jīng)之路。行動是成功的階梯，行動越多，登得越高。只有承擔起旅途風雨，才能最終守得住彩虹滿天。

　　【例題】

　　【案例分析題三】

　　【案例背景及要求】甲單位為中央級事業(yè)單位，已實行國庫集中支付制度，2015年，某事業(yè)單位收到財政部門撥入財政補助收入5500萬元，其中，項目支出補助收入1500萬元;開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動取得收入3000萬元，其中專項事業(yè)收入1000萬元;開展經(jīng)營活動取得收入280萬元，應(yīng)交各項銷售稅金20萬元;收到上級補助收入600萬元;附屬單位上繳收入120萬元;收到外單位捐贈的未限定用途的現(xiàn)金5萬元，款項已存入銀行;該事業(yè)單位當年按核定的預(yù)算向所屬單位撥出預(yù)算資金400萬元;開展專項業(yè)務(wù)活動發(fā)生支出6560萬元，其中，基本支出5000萬元(其中財政補助支出4000萬元)，項目支出1560萬元(其中，財政補助項目支出800萬元，專項事業(yè)支出460萬元);開展經(jīng)營活動發(fā)生支出290萬元;上繳上級支出500萬元。該事業(yè)單位經(jīng)營所得需繳納所得稅，所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，經(jīng)核批，修購基金分別按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的6%和10%提起，職工福利基金提取比例為30%。

　　要求：

　　1.計算甲單位2015年修購基金的提取數(shù)額。

　　2.計算甲單位2015年增加的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。

　　3.計算甲單位2015年增加的非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額。

　　4.計算甲單位2015年職工福利基金的提取數(shù)額。

　　5.計算甲單位2015年增加的事業(yè)基金。

　　【參考答案】

　　1.修購基金提取數(shù)額=事業(yè)收入×6%+經(jīng)營收入×10%=3000×6%+280×10%=180+28=208(萬元)

　　2.甲單位2015年財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=財政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財政項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

　　=(4000-4000)+(1500-800)=700(萬元)

　　3.2015年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)=專項事業(yè)收入-專項事業(yè)支出=1000-460=540(萬元)

　　4.2015年甲單位事業(yè)結(jié)余=(非專項事業(yè)收入+上級補助收入+附屬單位上繳收入+其他收入)-(非財政補助和非專項事業(yè)支出+上繳上級支出+對附屬單位補助支出+其他支出)

　　=(2000+600+120+5)-[(1000+300)+500+400+0]=2725-2200=525(萬元)

　　當年經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出=280-290=-10(萬元)

　　由于經(jīng)營赤字，不繳納所得稅，經(jīng)營結(jié)余不結(jié)轉(zhuǎn)，也不計提職工福利基金。

　　當年非財政補助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余=525+0=525(萬元)

　　年末職工福利基金提取額=非財政補助結(jié)余×提取比例=525×30%=157.5(萬元)

　　5.2015年甲單位增加的事業(yè)基金=非財政補助結(jié)余-結(jié)余分配=525-157.5=367.5(萬元)

　　【點評】《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》中，在事業(yè)單位的凈資產(chǎn)中新增了財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目，進而引起所得稅計提、職工福利基金計提的基數(shù)計算的變動，考生應(yīng)予以掌握。該考點不一定以計算題的形式出現(xiàn)，有可能融合在案例分析中，作為一個考點出現(xiàn)。

　　【提問】

　　經(jīng)營活動銷售稅金的處理方式?

　　開展經(jīng)營活動取得收入280萬元，應(yīng)交各項銷售稅金20萬

　　老師，這里各項銷售稅金20萬元應(yīng)當做什么會計處理?不用從收入中扣除?或者列入經(jīng)營支出嗎?

　　【回答】

　　應(yīng)交各項銷售稅金20萬計入營業(yè)稅金及附加，或應(yīng)交稅費中。不用從收入中扣除或者列入經(jīng)營支出。

　　真正的希望必須是現(xiàn)實的延伸，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準備的實現(xiàn)。腳踏實地才有收獲，學(xué)習(xí)更多高級會計實務(wù)知識點!

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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