2017稅務師《稅法二》知識點：股權(quán)獎勵
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股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅的征收辦法
1. 關(guān)于股權(quán)獎勵
（1）股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定，具體按以下方法確定：
①上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。
②非上市公司股權(quán)的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。
（2）計算股權(quán)獎勵應納稅額時，規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實際工作月份數(shù)確定。員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過12個月的，按12個月計算。計算公式如下：
計稅價格=每股價格×獲得股份數(shù)，或根據(jù)持股比例換算
應繳個人所得稅=（計稅價格÷規(guī)定月份數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)
公式中的稅率按照《個人所得稅法》中《個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）》確定。公式中的規(guī)定月份數(shù)按照上述規(guī)定確定。
2. 關(guān)于轉(zhuǎn)增股本
（1）非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合《財政部國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實實施的通知》（財稅[2015]116號）有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。
（2）上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。計算公式如下：
計稅金額=（未分配利潤轉(zhuǎn)增金額+盈余公積轉(zhuǎn)增金額+資本公積轉(zhuǎn)增金額）×持股比例應繳個人所得稅=計稅金額×20%
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