2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-05-22 09:48:57

　　沒有學(xué)不會(huì)的知識(shí)，只有沒有十足努力的人。只要持之以恒，知識(shí)豐富了，終能發(fā)現(xiàn)其奧秘。準(zhǔn)備報(bào)考2018年初級(jí)會(huì)計(jì)師的考生可以提前用初級(jí)會(huì)計(jì)職稱輕松過(guò)關(guān)1進(jìn)行學(xué)習(xí)，夯實(shí)基礎(chǔ)，做好準(zhǔn)備。

第四節(jié)　應(yīng)交稅費(fèi)

　　一、應(yīng)交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　1.根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　2.一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(二)一般納稅人的賬務(wù)處理

　　1.增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

初級(jí)考試

　　(1)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

初級(jí)會(huì)計(jì)考試

　?、佟斑M(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

　?、凇耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

　?、邸皽p免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

　?、堋稗D(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

　　⑤“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

　?、蕖颁N項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

　　⑦“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　?、唷俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額;

　?、帷昂?jiǎn)易計(jì)稅”專欄，記錄一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)交納的增值稅額。

　　(三)小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收，按照銷售價(jià)款(不含稅)的3%的征稅率征收。

　　小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。

　　銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款