2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》沖刺考點：應(yīng)交消費稅

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-05-23 09:29:05

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，將其差額，計入營業(yè)外收支。

　　【提示】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目。

　　【提示】與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　(六)應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　基本賬務(wù)處理：

　　代扣個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資、獎金、補貼、津貼等

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)交納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

　　一、應(yīng)付股利

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

　　【提示】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

　　企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，按應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤做如下處理：

　　借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　實際支付現(xiàn)金股利或利潤時：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款等

　　二、其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算其他應(yīng)付款的增減變動及其結(jié)存情況，并按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)設(shè)置明細科目進行明細核算。該科目貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項;該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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