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應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1. 一般工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2. 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算

具體分二種情況處理：全額、部分（定額、定率）

（1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。計(jì)算公式為：

①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

提示：①中的稅率和速算扣除數(shù)，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)；②中的稅率和速算扣除數(shù)，是指含稅所得按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

（2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款

第一種：雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。

①應(yīng)納稅所得額=雇員所得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

第二種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款。

①應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷（1-稅率×負(fù)擔(dān)比例）

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

提示：①中的稅率和速算扣除數(shù)，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)；②中的稅率和速算扣除數(shù)，是指含稅所得按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

3. 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

（首先明確年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)稅）

（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

【解釋】如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）計(jì)算公式如下：

①如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

②如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

(3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

（4）實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。補(bǔ)充：?jiǎn)挝坏蛢r(jià)向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎(jiǎng)金辦法納稅。

（5）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

6. 雙薪的計(jì)稅方法

年終雙薪就是多發(fā)一個(gè)月的工資，就機(jī)關(guān)而言，相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅；

就企業(yè)而言，如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，可合并按照全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅，否則，應(yīng)并入當(dāng)月的工資按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。（和年終獎(jiǎng)計(jì)算結(jié)合、今年重點(diǎn)）

7. 不滿一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

無住所個(gè)人不滿一個(gè)月工薪個(gè)稅計(jì)算步驟如下：

（1）按日工資和實(shí)際工作天數(shù)推算成月工資；

（2）按月工資計(jì)算全月稅款水平；

（3）將全月稅款水平按其實(shí)際工作天數(shù)折算實(shí)際天數(shù)應(yīng)納的稅款。

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)（工作天數(shù)）的天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

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