真正的希望必須是現(xiàn)實的延伸，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準備的實現(xiàn)。2017年高級會計師考試備考正在進行中，各位考生要抓緊時間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計實務(wù)知識點，祝大家高會考試順利過關(guān)!

　　成功的預(yù)算考核的特征

　　(一)科學(xué)設(shè)計預(yù)算考核指標

　　(二)合理界定預(yù)算考核主體和考核對象

　　(三)加強預(yù)算體系運行情況的考核

　　(四)按照公開、公平、公正原則實施預(yù)算考核

　　(五)實施貨幣與非貨幣激勵【案例3-13】甲公司為某集團公司一家子公司，具有物資采購、煤炭生產(chǎn)、商品煤銷售經(jīng)營的決策權(quán)與投資的決策權(quán)。集團公司為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著集團公司的總體目標而運行，實行了全面預(yù)算管理制度與業(yè)績考核制度。甲公司根據(jù)集團公司下達的安全、生產(chǎn)量、銷售收入、利潤的各項責(zé)任指標并進行分解落實。

　　20×7公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下：

　　(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會，并吸收計劃、煤銷、調(diào)度生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、煤檢、內(nèi)審、人事部門的最高負責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會負責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　(2)為了更好落實中央的“八項規(guī)定”，嚴格會議費、招待費等八項費用的預(yù)算安排，進行專項強化管理，采用增量預(yù)算法編制，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算。

　　(3)20×7年，全面預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。

　　(4)全面預(yù)算管理委員會只對預(yù)算目標完成的情況進行考核，并根據(jù)預(yù)算目標完成情況落實獎懲。

　　要求：

　　1.判斷事項(1)～(4)甲公司全面預(yù)算管理中是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

　　2.簡述全面預(yù)算管理的流程。

　　3.簡述全面預(yù)算調(diào)整原則。

　　【參考答案及分析】

　　1.事項(1)存在不當(dāng)之處。

　　(1)①不當(dāng)之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責(zé)人為主任的全面預(yù)算管理委員會。

　　理由：全面預(yù)算管理委員會的權(quán)威不夠，會直接影響預(yù)算管理的有效實施。全面預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)，上市公司可以將預(yù)算管理委員會設(shè)立為董事會的專門委員會之一，成員由董事會選舉產(chǎn)生，主任委員由會計專業(yè)的獨立董事?lián)?非上市公司預(yù)算管理委員會一般由董事長或總經(jīng)理主任委員、總會計師或分管財務(wù)的副總經(jīng)理任副主任委員。實務(wù)中，預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負責(zé)人(董事長或總經(jīng)理)任主任，總會計師(或財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)的副總經(jīng)理)任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門(財務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門)負責(zé)人等。

　?、诓划?dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會負責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　理由：全面預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)。全面預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機構(gòu)，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會報告工作。全面預(yù)算管理辦公室具體負責(zé)：預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。所以還應(yīng)設(shè)立全面預(yù)算管理辦公室。

　　(2)事項(2)不存在不當(dāng)之處。

　　(3)事項(3)

　　不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。

　　理由：企業(yè)編制全面預(yù)算時，一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括下達預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報預(yù)算草案、審查平衡、審議批準、下達執(zhí)行的流程。

　　(4)事項(4)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：全面預(yù)算管理委員會只對預(yù)算目標完成的情況進行考核，并根據(jù)預(yù)算目標完成情況落實獎懲。

　　預(yù)算考核的內(nèi)容包括兩方面的內(nèi)容：一是預(yù)算目標完成情況的考核;二是預(yù)算組織工作的考核。

　　2.全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評三個階段。預(yù)算編制階段主要包括預(yù)算目標的確定，根據(jù)預(yù)算目標編制、匯總與審批預(yù)算;預(yù)算執(zhí)行階段主要包括預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容;預(yù)算管理的最后一個階段就是預(yù)算考核，通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

　　3.全面預(yù)算調(diào)整的原則

　　(1)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

　　(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

　　(3)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。

　　當(dāng)你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）