2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：遞延所得稅問題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-06-05 10:26:05

　　真正的希望必須是現(xiàn)實(shí)的延伸，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準(zhǔn)備的實(shí)現(xiàn)。2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，祝大家高會(huì)考試順利過關(guān)！

　　非同一控制下企業(yè)吸收合并的遞延所得稅問題

　　提示1：對(duì)于被購買方在企業(yè)合并之前已經(jīng)確認(rèn)的商譽(yù)和遞延所得稅項(xiàng)目，購買方在對(duì)企業(yè)合并成本進(jìn)行分配、確認(rèn)合并中取得可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)不應(yīng)予以考慮。

　　提示2：在按照規(guī)定確定了合并中應(yīng)予確認(rèn)的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值后，其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同形成暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

　　例：A吸收合并B，為稅法中的免稅合并

	賬面	公允
資產(chǎn)	1000	1100
負(fù)債	600	600
所有者權(quán)益	400	500

不考慮所得稅

考慮遞延所得稅（25%）

發(fā)行股票100萬股，面值1元，股票市價(jià)6元

借：資產(chǎn)　　　　　　1100

　　商譽(yù)　　　　　 100

　貸：負(fù)債　　　　　　 600

　　　股本　　　　　　 100

資本公積—資本溢價(jià)500

借：資產(chǎn)　　　　　　　1100

商譽(yù)　　　　　　　125

　貸：負(fù)債　　　　　　　 600

　　　股本　　　　　　　100

　　　資本公積 —資本溢價(jià)500

　　　遞延所得稅負(fù)債　　　25

　　當(dāng)你停下來休息的時(shí)候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會(huì)案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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