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2017年高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識:遞延所得稅問題

來源:東奧會計在線責(zé)編:王子琪2017-06-05 10:26:05

  真正的希望必須是現(xiàn)實的延伸,是一步步往前走的路,是不斷為美好的下一步作準(zhǔn)備的實現(xiàn)。2017年高級會計師考試備考正在進(jìn)行中,各位考生要抓緊時間復(fù)習(xí)啦,東奧小編為大家整理2017年高級會計實務(wù)知識點,祝大家高會考試順利過關(guān)!

  非同一控制下企業(yè)吸收合并的遞延所得稅問題

  提示1:對于被購買方在企業(yè)合并之前已經(jīng)確認(rèn)的商譽和遞延所得稅項目,購買方在對企業(yè)合并成本進(jìn)行分配、確認(rèn)合并中取得可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債時不應(yīng)予以考慮。

  提示2:在按照規(guī)定確定了合并中應(yīng)予確認(rèn)的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值后,其計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同形成暫時性差異的,應(yīng)當(dāng)按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

  例:A吸收合并B,為稅法中的免稅合并


賬面

公允

資產(chǎn)

1000

1100

負(fù)債

600

600

所有者權(quán)益

400

500


        不考慮所得稅

      考慮遞延所得稅(25%)

發(fā)行股票100萬股,面值1元,股票市價6元

借:資產(chǎn)      1100

  商譽        100

 貸:負(fù)債        600

   股本        100    

      資本公積—資本溢價500

借:資產(chǎn)       1100

商譽        125

 貸:負(fù)債        600

   股本        100

   資本公積 —資本溢價500

   遞延所得稅負(fù)債   25

  當(dāng)你停下來休息的時候,不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題,預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始,無論承受多大的困難和挫折,都要每天進(jìn)步一點點。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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