2017年高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：遞延所得稅問題
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非同一控制下企業(yè)吸收合并的遞延所得稅問題
提示1：對于被購買方在企業(yè)合并之前已經(jīng)確認(rèn)的商譽和遞延所得稅項目，購買方在對企業(yè)合并成本進(jìn)行分配、確認(rèn)合并中取得可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債時不應(yīng)予以考慮。
提示2：在按照規(guī)定確定了合并中應(yīng)予確認(rèn)的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值后，其計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同形成暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
例：A吸收合并B，為稅法中的免稅合并
賬面 | 公允 | |
資產(chǎn) | 1000 | 1100 |
負(fù)債 | 600 | 600 |
所有者權(quán)益 | 400 | 500 |
不考慮所得稅 | 考慮遞延所得稅（25%） | |
發(fā)行股票100萬股，面值1元，股票市價6元 | 借：資產(chǎn) 1100 商譽 100 貸：負(fù)債 600 股本 100 資本公積—資本溢價500 | 借：資產(chǎn) 1100 商譽 125 貸：負(fù)債 600 股本 100 資本公積 —資本溢價500 遞延所得稅負(fù)債 25 |
當(dāng)你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進(jìn)步一點點。
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