2017年高級會計實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識：套期保值確認(rèn)和計量

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-06-08 14:20:51

　　2017年高級會計師考試備考正在進(jìn)行中，各位考生要抓緊時間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)，祝大家高會考試順利過關(guān)！

　　套期保值確認(rèn)和計量

　　1.公允價值套期會計

　　(1)套期工具

　　套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益;

　　套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

　　(2)被套期項(xiàng)目

　　被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價值。

　　被套期項(xiàng)目為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計量的存貨、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定處理。

高級會計實(shí)務(wù)

【例題】20×7年1月1日，ABC公司為規(guī)避所持有存貨X公允價值變動風(fēng)險，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生工具合同(即衍生工具Y)，并將其指定為20×7年上半年存貨X價格變化引起的公允價值變動風(fēng)險的套期。衍生工具Y的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。

　　20×7年1月1日，衍生工具Y的公允價值為零，被套期項(xiàng)目(存貨X)的賬面價值和成本均為1 000 000元，公允價值是1 100 000元。20×7年6月30日，衍生工具Y的公允價值上漲了25 000元，存貨X的公允價值下降了25000元。當(dāng)日，ABC公司將存貨X出售，并將衍生工具Y結(jié)算。

　　(1)20×7年1月1日

　　借:被套期項(xiàng)目——庫存商品　　　　　　　　　1 000 000

　　貸:庫存商品——X　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　(2)20×7年6月30日

　　借:套期工具——衍生工具Y　　　　　　　　　　　25 000

　　貸:套期損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　借:套期損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 25 000

　　貸:被套期項(xiàng)目——庫存商品X　　　　　　　　　　25 000

　　借:應(yīng)收賬款或銀行存款　　　　　　　　　　　1 075 000

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　1 075 000

　　借:主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　975 000

　　貸:被套期項(xiàng)目——庫存商品X　　　　　　　　　 975 000