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2017年高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識:套期保值確認和計量

來源:東奧會計在線責(zé)編:王子琪2017-06-08 14:20:51

  2017年高級會計師考試備考正在進行中,各位考生要抓緊時間復(fù)習(xí)啦,東奧小編為大家整理2017年高級會計實務(wù)知識點,祝大家高會考試順利過關(guān)!

  套期保值確認和計量

  1.公允價值套期會計

  (1)套期工具

  套期工具為衍生工具的,套期工具公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益;

  套期工具為非衍生工具的,套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

  (2)被套期項目

  被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。

  被套期項目為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行后續(xù)計量的存貨、按攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的,也應(yīng)當(dāng)按此規(guī)定處理。

高級會計實務(wù)

【例題】20×7年1月1日,ABC公司為規(guī)避所持有存貨X公允價值變動風(fēng)險,與某金融機構(gòu)簽訂了一項衍生工具合同(即衍生工具Y),并將其指定為20×7年上半年存貨X價格變化引起的公允價值變動風(fēng)險的套期。衍生工具Y的標的資產(chǎn)與被套期項目存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。

  20×7年1月1日,衍生工具Y的公允價值為零,被套期項目(存貨X)的賬面價值和成本均為1 000 000元,公允價值是1 100 000元。20×7年6月30日,衍生工具Y的公允價值上漲了25 000元,存貨X的公允價值下降了25000元。當(dāng)日,ABC公司將存貨X出售,并將衍生工具Y結(jié)算。

  (1)20×7年1月1日

  借:被套期項目——庫存商品         1 000 000

  貸:庫存商品——X              1 000 000

  (2)20×7年6月30日

  借:套期工具——衍生工具Y           25 000

  貸:套期損益                  25 000

  借:套期損益                  25 000

  貸:被套期項目——庫存商品X          25 000

  借:應(yīng)收賬款或銀行存款           1 075 000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入              1 075 000

  借:主營業(yè)務(wù)成本               975 000

  貸:被套期項目——庫存商品X          975 000

  借:銀行存款                  25 000

  貸:套期工具——衍生工具Y           25 000

  假定20×7年6月30日,衍生工具Y的公允價值上漲了22 500元,存貨X的公允價值下降了25 000元。其他資料不變,ABC公司的賬務(wù)處理如下:

  (1)20×7年1月1日

  借:被套期項目——庫存商品X         1 000 000

  貸:庫存商品——X              1 000 000

  (2)20×7年6月30曰

  借:套期工具——衍生工具Y           22 500

  貸:套期損益                  22 500

  借:套期損益                  25 000

  貸:被套期項目——庫存商品X           25 000

  借:應(yīng)收賬款或銀行存款           1 075 000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入              1 075 000

  借:主營業(yè)務(wù)成本               975 000

  貸:被套期項目——庫存商品X          975 000

  借:銀行存款                  22 500

  貸:套期工具——衍生工具Y           22 500

  當(dāng)你停下來休息的時候,不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題,預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始,無論承受多大的困難和挫折,都要每天進步一點點。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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