2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí):實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的條件
腳踏實(shí)地才有收獲,2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦,東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn),祝大家高會(huì)考試順利過關(guān)!
實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的條件
所有上市公司具有下列情形之一的,不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)
| 1.最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 |
2.最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 | |
3.上市后最近36個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)過未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾進(jìn)行利潤分配的情形 | |
4.法律法規(guī)規(guī)定不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的 | |
5.中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形 | |
國有控股境內(nèi)上市公司需同時(shí)滿足的特定條件
| 1.公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范,股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層組織健全,職責(zé)明確。外部董事(含獨(dú)立董事,下同)占董事會(huì)成員半數(shù)以上 |
2.薪酬委員會(huì)由外部董事構(gòu)成,且薪酬委員會(huì)制度健全,議事規(guī)則完善,運(yùn)行規(guī)范 | |
3.內(nèi)部控制制度和績效考核體系健全 | |
4.發(fā)展戰(zhàn)略明確,資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況良好,經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)?。?/span>近3年無財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為和不良記錄 | |
國有控股境外上市公司需同時(shí)滿足的特定條件 | 1.公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范,股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),有效制衡。董事會(huì)中有3名獨(dú)立董事并能有效履行職責(zé) |
2.公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃明確,持續(xù)發(fā)展能力良好 | |
3.公司業(yè)績考核體系健全、基礎(chǔ)管理制度規(guī)范 |
除上述基本條件外,還應(yīng)關(guān)注:
1.擬分次授出權(quán)益的,應(yīng)當(dāng)就每次激勵(lì)對(duì)象獲授權(quán)益分別設(shè)立條件;
2.分期行權(quán)的,應(yīng)當(dāng)就每次激勵(lì)對(duì)象行使權(quán)益分別設(shè)立條件;
3.激勵(lì)對(duì)象為董事、高級(jí)管理人員的,上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立績效考核指標(biāo)作為激勵(lì)對(duì)象行使權(quán)益的條件。
(1)業(yè)績指標(biāo)可選?。?/p>
反映股東回報(bào)和公司價(jià)值創(chuàng)造綜合性指標(biāo): 凈資產(chǎn)收益 率、每股收益、每股分紅等;
反映公司盈利能力和市場(chǎng)價(jià)值的成長性指標(biāo):凈利潤增長率、主營業(yè)務(wù)收入增長率等;
(2)可以公司歷史業(yè)績或同行業(yè)可比公司相關(guān)指標(biāo)作為對(duì)照依據(jù),以同行業(yè)可比公司相關(guān)指標(biāo)作為對(duì)照的依據(jù)的。選取的對(duì)照公司不少于3家;
(3)實(shí)行多期股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的,各期激勵(lì)計(jì)劃設(shè)立的公司業(yè)績指標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持可比性;后期激勵(lì)計(jì)劃的公司業(yè)績指標(biāo)低于前期激勵(lì)計(jì)劃的,上市公司應(yīng)當(dāng)充分說明其原因與合理性。三、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂和實(shí)施
(一)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂
1. 上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中的核心要素
根據(jù)現(xiàn)行《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》,結(jié)合高級(jí)會(huì)計(jì)師考試需要,將上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中的核心要素總結(jié)如下表:
激勵(lì)對(duì)象 | 包括 | 董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員,以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工 | |
在境內(nèi)工作的外籍員工任職上市公司董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員的,可以成為激勵(lì)對(duì)象 | |||
不包括 | 獨(dú)立董事和監(jiān)事 | ||
不得成為激勵(lì)對(duì)象的
| 單獨(dú)或合計(jì)持有上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女 | ||
最近12個(gè)月內(nèi)被證券交易所認(rèn)定為不適當(dāng)人選 | |||
最近12個(gè)月內(nèi)被中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)定為不適當(dāng)人選 | |||
最近12個(gè)月內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)行政處罰或者采取市場(chǎng)禁入措施 | |||
具有《公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、高級(jí)管理人員情形的 | |||
法律法規(guī)規(guī)定不得參與上市公司股權(quán)激勵(lì)的 | |||
中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形 | |||
標(biāo)的股票來源與數(shù)量 | 來源 | 向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股份 | |
回購本公司股份(公司法規(guī)定,公司收購本公司股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工,不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%) | |||
法律、行政法規(guī)允許的其他方式 | |||
總量 | 全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累計(jì)不得超過公司股本總額的10% | ||
個(gè)人量 | 非經(jīng)股東大會(huì)特別決議批準(zhǔn),任何一名激勵(lì)對(duì)象通過全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃獲授的本公司股票,累計(jì)不得超過公司股本總額的1% | ||
時(shí)間要素 | 有效期 | 有效期從首次授予權(quán)益日起不得超過10年 | |
預(yù)留權(quán)益 | 預(yù)留比例不得超過本次股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬授予權(quán)益數(shù)量的20%,上市公司應(yīng)當(dāng)在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)股東大會(huì)審議通過后12個(gè)月內(nèi)明確預(yù)留權(quán)益的授予對(duì)象;超過12個(gè)月的未明確激勵(lì)對(duì)象的,預(yù)留權(quán)益失效 | ||
限制性股票時(shí)間限制 | 授予日與首次解除限售日之間的間隔不得少于12個(gè)月 | ||
在限制性股票有效期內(nèi),上市公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定分期解除限售,每期時(shí)限不得少于12個(gè)月,各期解除限售的比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的 50% | |||
當(dāng)期解除限售的條件未成就的,限制性股票不得解除限售或遞延至下期解除限售,上市公司應(yīng)當(dāng)回購尚未解除限售的限制性股票,回購價(jià)格不得高于授予價(jià)格加上銀行同期存款利息之和 | |||
股票期權(quán)行權(quán)時(shí)間限制 | 股票期權(quán)授權(quán)日與獲授股票期權(quán)首次可行權(quán)日之間的間隔不得少于12個(gè)月 | ||
在股票期權(quán)有效期內(nèi),上市公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定激勵(lì)對(duì)象分期行權(quán),每期時(shí)限不得少于12個(gè)月,后一行權(quán)期的起算日不得早于前一行權(quán)期的屆滿日。每期可行權(quán)的股票期權(quán)比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授股票期權(quán)總額的50% | |||
當(dāng)期行權(quán)條件未成就的,股票期權(quán)不得行權(quán)或遞延至下期行權(quán),上市公司應(yīng)當(dāng)注銷對(duì)應(yīng)的股票期權(quán) | |||
價(jià)格限制 | 限制性股票授予價(jià)格 | 授予價(jià)格不得低于股票票面金額,且原則上不得低于下列價(jià)格較高者 | |
股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的 50% | 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一的50% | ||
股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格 | 行權(quán)價(jià)格不得低于股票票面金額,且原則上不得低于下列價(jià)格較高者 | ||
股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià) | 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一 |
當(dāng)你停下來休息的時(shí)候,不要忘記別人還在奔跑。多做高會(huì)案例分析題,預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始,無論承受多大的困難和挫折,都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。
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