2017年高級會計實務基礎知識：實施股權激勵的條件

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-06-08 14:29:38

　　腳踏實地才有收獲，2017年高級會計師考試備考正在進行中，各位考生要抓緊時間復習啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計實務知識點，祝大家高會考試順利過關！

　　實施股權激勵的條件

所有上市公司具有下列情形之一的，不得實行股權激勵	1.最近一個會計年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告
	2.最近一個會計年度財務報告內(nèi)部控制被注冊會計師出具否定意見或無法表示意見的審計報告
	3.上市后最近36個月內(nèi)出現(xiàn)過未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾進行利潤分配的情形
	4.法律法規(guī)規(guī)定不得實行股權激勵的
	5.中國證監(jiān)會認定的其他情形
國有控股境內(nèi)上市公司需同時滿足的特定條件	1.公司治理結構規(guī)范，股東會、董事會、經(jīng)理層組織健全，職責明確。外部董事（含獨立董事，下同）占董事會成員半數(shù)以上
	2.薪酬委員會由外部董事構成，且薪酬委員會制度健全，議事規(guī)則完善，運行規(guī)范
	3.內(nèi)部控制制度和績效考核體系健全
	4.發(fā)展戰(zhàn)略明確，資產(chǎn)質(zhì)量和財務狀況良好，經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)??；近3年無財務違法違規(guī)行為和不良記錄
國有控股境外上市公司需同時滿足的特定條件	1.公司治理結構規(guī)范，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各負其責，協(xié)調(diào)運轉，有效制衡。董事會中有3名獨立董事并能有效履行職責
	2.公司發(fā)展戰(zhàn)略目標和實施計劃明確，持續(xù)發(fā)展能力良好
	3.公司業(yè)績考核體系健全、基礎管理制度規(guī)范

　　除上述基本條件外，還應關注：

　　1.擬分次授出權益的，應當就每次激勵對象獲授權益分別設立條件;

　　2.分期行權的，應當就每次激勵對象行使權益分別設立條件;

　　3.激勵對象為董事、高級管理人員的，上市公司應當設立績效考核指標作為激勵對象行使權益的條件。

　　(1)業(yè)績指標可選?。?/p>

　　反映股東回報和公司價值創(chuàng)造綜合性指標: 凈資產(chǎn)收益率、每股收益、每股分紅等;

　　反映公司盈利能力和市場價值的成長性指標：凈利潤增長率、主營業(yè)務收入增長率等;

　　(2)可以公司歷史業(yè)績或同行業(yè)可比公司相關指標作為對照依據(jù)，以同行業(yè)可比公司相關指標作為對照的依據(jù)的。選取的對照公司不少于3家;

　　(3)實行多期股權激勵計劃的，各期激勵計劃設立的公司業(yè)績指標應當保持可比性;后期激勵計劃的公司業(yè)績指標低于前期激勵計劃的，上市公司應當充分說明其原因與合理性。三、股權激勵計劃的擬訂和實施

　　(一)股權激勵計劃的擬訂

　　1. 上市公司股權激勵計劃中的核心要素

　　根據(jù)現(xiàn)行《上市公司股權激勵管理辦法》，結合高級會計師考試需要，將上市公司股權激勵計劃中的核心要素總結如下表：

激勵對象	包括	董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業(yè)務人員，以及公司認為應當激勵的對公司經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工
		在境內(nèi)工作的外籍員工任職上市公司董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業(yè)務人員的，可以成為激勵對象
	不包括	獨立董事和監(jiān)事
	不得成為激勵對象的	單獨或合計持有上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女
		最近12個月內(nèi)被證券交易所認定為不適當人選
		最近12個月內(nèi)被中國證監(jiān)會及其派出機構認定為不適當人選
		最近12個月內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會及其派出機構行政處罰或者采取市場禁入措施
		具有《公司法》規(guī)定的不得擔任公司董事、高級管理人員情形的
		法律法規(guī)規(guī)定不得參與上市公司股權激勵的
		中國證監(jiān)會認定的其他情形
標的股票來源與數(shù)量	來源	向激勵對象發(fā)行股份
		回購本公司股份（公司法規(guī)定，公司收購本公司股份獎勵給本公司職工，不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%）
		法律、行政法規(guī)允許的其他方式
	總量	全部有效的股權激勵計劃所涉及的標的股票總數(shù)累計不得超過公司股本總額的10%
	個人量	非經(jīng)股東大會特別決議批準，任何一名激勵對象通過全部在有效期內(nèi)的股權激勵計劃獲授的本公司股票，累計不得超過公司股本總額的1%
時間要素	有效期	有效期從首次授予權益日起不得超過10年
	預留權益	預留比例不得超過本次股權激勵計劃擬授予權益數(shù)量的20%，上市公司應當在股權激勵計劃經(jīng)股東大會審議通過后12個月內(nèi)明確預留權益的授予對象；超過12個月的未明確激勵對象的，預留權益失效
	限制性股票時間限制	授予日與首次解除限售日之間的間隔不得少于12個月
		在限制性股票有效期內(nèi)，上市公司應當規(guī)定分期解除限售，每期時限不得少于12個月，各期解除限售的比例不得超過激勵對象獲授限制性股票總額的 50%
		當期解除限售的條件未成就的，限制性股票不得解除限售或遞延至下期解除限售，上市公司應當回購尚未解除限售的限制性股票，回購價格不得高于授予價格加上銀行同期存款利息之和
	股票期權行權時間限制	股票期權授權日與獲授股票期權首次可行權日之間的間隔不得少于12個月
		在股票期權有效期內(nèi)，上市公司應當規(guī)定激勵對象分期行權，每期時限不得少于12個月，后一行權期的起算日不得早于前一行權期的屆滿日。每期可行權的股票期權比例不得超過激勵對象獲授股票期權總額的50%
		當期行權條件未成就的，股票期權不得行權或遞延至下期行權，上市公司應當注銷對應的股票期權
價格限制	限制性股票授予價格	授予價格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價格較高者
		股權激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的 50%	股權激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一的50%
	股票期權行權價格	行權價格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價格較高者
		股權激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價	股權激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一