2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》知識點：行政法的淵源
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行政法的淵源
（一）種類、制定機關(guān)與效力層級
1. 憲法
憲法是國家的根本大法，具有最高法律地位和法律效力。
2. 法律
（1）基本法律：由全國人民代表大會制定，如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》。
（2）一般法律：由全國人民代表大會常務(wù)委員會制定，如《稅收征收管理法》、《車船稅法》。
（3）法律保留原則
稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能由法律規(guī)定。
3. 行政法規(guī)
（1）行政法規(guī)由國務(wù)院制定，其效力僅次于法律，高于行政規(guī)章和地方性法規(guī)。
（2）既包括依職權(quán)進行立法活動，也包括依（全國人大）授權(quán)進行立法活動。
【提示】授權(quán)立法（2017年新增）
（1）應(yīng)當制定法律的事項尚未制定法律的，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會有權(quán)作出決定，授權(quán)國務(wù)院可以根據(jù)實際需要，對其中的部分事項先制定行政法規(guī)，但是有關(guān)犯罪和刑罰、對公民政治權(quán)利的剝奪和限制人身自由的強制措施和處罰、司法制度等事項除外。（教材未收錄）
（2）授權(quán)決定應(yīng)當明確授權(quán)的目的、事項、范圍、期限以及被授權(quán)機關(guān)實施授權(quán)決定應(yīng)當遵循的原則。
（3）授權(quán)的期限不得超過5年，被授權(quán)機關(guān)應(yīng)當在授權(quán)期滿前6個月，向授權(quán)機關(guān)報告授權(quán)實施情況。
4. 部門規(guī)章
（1）制定機關(guān)：國務(wù)院各部委、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構(gòu)。
（2）效力層級：低于憲法、法律和行政法規(guī)。
5. 地方（政府）規(guī)章：由有地方立法權(quán)的地方人民政府制定。
【提示】禁止行政權(quán)隨意侵犯公民權(quán)：沒有法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得自行設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)利或者減少本部門的法定職責(zé)。
6. 地方性法規(guī)：有地方立法權(quán)的地人民代表大會及其常務(wù)委員會。
【提示1】設(shè)區(qū)的市、自治州人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)本市的具體情況和實際需要，在不同憲法、法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)相抵觸的前提下，可以對城鄉(xiāng)建設(shè)與管理、環(huán)境保護、歷史文化保護等方面的事項制定地方性法規(guī)。
【提示2】憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞本級和下級地方政府規(guī)章。
7. 其他淵源
除上述淵源外，行政法的淵源還有：民族自治條例和單行條例、國際條約和國際協(xié)定中涉及國內(nèi)行政管理的部分、對行政活動具有約束力的法律解釋、行政機關(guān)制定和經(jīng)公告公布的規(guī)范性文件。
（二）沖突的解決
在法律適用上，一般遵循以下3個原則：（1）上位法優(yōu)于下位法；（2）新法優(yōu)于舊法；（3）特別法優(yōu)于一般法。
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