2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：免退稅的計算方法2
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免退稅的計算方法
【關(guān)于免退稅的要點歸納】
【例題】某外貿(mào)公司3月份購進及出口情況如下：(l)第一次購電風(fēng)扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風(fēng)扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。
【答案】應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。
【例題?單選題】某外貿(mào)公司6月份購進八音盒10000只，單價80元/只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購的八音盒全部報關(guān)出口，離岸單價15美元/只，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：6.2，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。
A.120000元
B.136000元
C.139500元
D.145690元
【答案】A
【解析】10000×80×15%=120000(元)?！纠}?單選題】某外貿(mào)公司從某玩具廠(小規(guī)模納稅人)收購一批玩具出口，支付收購款后取得該小規(guī)模納稅人主管稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額10萬元及按照3%征收率計算的增值稅額。出口FOB價折人民幣14萬元。已知該玩具適用稅率17%，出口退稅率為15%，則該外貿(mào)公司申請的出口退稅是( )萬元。
A.0.12
B.0.3
C.0.6
D.1.5
【答案】B
【解析】出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。10×3%=0.3(萬元)
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