2017稅務師《稅法一》知識點： 增值稅免抵退稅計算方法（掌握）
稅務師考試是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，每天看一道稅務師知識點，幫助我們打好基礎，順利過關！
增值稅免抵退稅計算方法(掌握)
增值稅基本計算公式：
在計算免抵退稅時，考慮存在退稅率低于征稅率，需要計算不予免抵退稅的金額，從進項稅中剔除出去，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷售成本中(與稅法Ⅱ所得稅銜接)，因此，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。
免、剔、抵、退四個步驟：
免——即出口貨物不計銷項稅。
剔——就是作進項稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本：
借：主營業(yè)務成本(或營業(yè)成本)——外銷成本
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
抵——用出口應退稅額抵減內(nèi)銷應納稅額，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠。
“抵”之后企業(yè)應納稅額可能出現(xiàn)的結(jié)局——結(jié)果為正數(shù)或結(jié)果為負數(shù)。
退——在企業(yè)計算出當期應納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內(nèi)銷的應納稅已經(jīng)全部被出口應退稅額沖抵掉了，而出口應退稅還存在沒有被抵完的金額。P183-184的公式可分為三大組。
第一組公式體現(xiàn)免、剔、抵過程，包括1.和4.
當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額)
關于“剔”的計算：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
“剔”的簡化計算公式：
“剔”的金額=(外銷額FOB-免稅購進原材料價格)×(征稅率-退稅率)
關于當期免稅購進原材料的價格：包括當期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格，其中當期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格——兩種確定方法：實耗法與購進法。當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進口料件到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
采用“實耗法”的：
當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率
計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%
采用“購進法”的：
當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格。
今天的成功是因為昨天的積累，明天的成功則依賴于今天的努力。祝大家2017稅務師考試輕松過關!更多習題歡迎查看：2017稅務師每日一練匯總
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號