2017稅務師《稅法一》知識點: 增值稅出口退稅率
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增值稅出口退稅率(了解)
增值稅出口貨物退稅在具體計算時分別不同情況采用規(guī)定的退稅率、適用稅率、征收率等三類情況。
【提示1】退稅率的使用與增值稅鏈條直接相關。
【提示2】適用不同退稅率的貨物勞務,應分開報關、核算并申報退(免)稅,未分開報關、核算或劃分不清的,從低適用退稅率。
加工修理修配勞務的退稅率按照所加工貨物的退稅率執(zhí)行。
應稅服務的退稅率按照適用的增值稅率執(zhí)行??键c45:增值稅退(免)稅的計稅依據(jù) (掌握)
票據(jù):出口貨物勞務服務的增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),按出口貨物勞務服務的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務服務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定。
金額:增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),對于生產(chǎn)企業(yè)而言,一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價;對于外貿(mào)企業(yè)而言,一般是購進貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
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