2017稅務師《稅法一》知識點： 增值稅退（免）稅辦法
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增值稅退(免)稅辦法——兩大類
退（免）稅辦法 | 適用企業(yè)和情況 | 基本政策規(guī)定 | |
企業(yè) | 具體情況 | ||
免抵退稅 | 生產(chǎn)企業(yè) 運輸企業(yè) | （1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務、營改增服務 （2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物 | 免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還 |
免退稅 | 外貿企業(yè)或其他單位 | 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務 | 免征增值稅，相應的進項稅額予以退還 |
視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退免稅政策：
(1)已取得增值稅一般納稅人資格。
(2)已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
(3)納稅信用等級A級。
(4)上一年度銷售額5億元以上。
(5)外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性。
2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時符合第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退免稅政策：9項。P180
【相關鏈接】注意辨析視同自產(chǎn)與視同出口是不同的概念。
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