2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn):出口企業(yè)出口貨物
學(xué)習(xí)備考稅務(wù)師的道路上沒(méi)有捷徑,唯有一步一個(gè)腳印的走才能達(dá)到目的。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)小編按照慣例,今天依然給大家提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容。
(一)出口企業(yè)出口貨物
出口企業(yè)類(lèi)型 | 登記條件 | 出口貨物的行為 | ||
工商登記 | 稅務(wù)登記 | 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 | ||
單位或個(gè)體戶(hù) | 有 | 有 | 有 | 自營(yíng)或委托出口貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) | 有 | 有 | 無(wú) | 委托出口貨物 |
界定出口企業(yè)與非出口企業(yè)的歸納:
(1)出口企業(yè):
兩個(gè)登記一個(gè)權(quán)——各類(lèi)企業(yè)自營(yíng)或委托出口
兩個(gè)登記沒(méi)有權(quán)——生產(chǎn)企業(yè)委托出口
【待遇】對(duì)出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)施退(免)稅
(2)非出口企業(yè):
兩個(gè)登記沒(méi)有權(quán)——非生產(chǎn)企業(yè)或個(gè)人委托出口
【待遇】對(duì)非出口企業(yè)委托出口的貨物實(shí)施免稅
(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物
除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。
視同出口貨物具體包括7項(xiàng)內(nèi)容。P178
1.對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物;
2.進(jìn)入特殊區(qū)域的出口貨物;
3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物;
4.銷(xiāo)售給用于國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品;
5.向海上油氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物;
6.銷(xiāo)售用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物;
7.輸入特殊區(qū)域的水電氣。
(三)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)
對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。(四)一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的退(免)稅
1.根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定,自2016年5月1日起,跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率??缇硲?yīng)稅行為是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的規(guī)定服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)。
2.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指,提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),且認(rèn)定為增值稅一般納稅人,實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。
3.起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù),屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù),屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。
4.從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所,以及向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù),不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍?!咎崾鞠乱徊降膶W(xué)習(xí)思路】
首先,分清出口貨物勞務(wù)服務(wù)退(免)稅的方式
增值稅處理 | 適用情況 |
免稅 | 規(guī)定免稅貨物勞務(wù)服務(wù)的出口;增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物;來(lái)料加工復(fù)出口;非出口企業(yè)委托出口貨物 |
免退稅 | 不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè) |
免抵退稅 | 生產(chǎn)企業(yè) |
征稅 | 取消出口退稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù);特殊銷(xiāo)售對(duì)象;違規(guī)企業(yè);無(wú)實(shí)質(zhì)性出口 |
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