2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：出口企業(yè)出口貨物

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王子琪2017-06-28 11:39:53

　　學(xué)習(xí)備考稅務(wù)師的道路上沒(méi)有捷徑，唯有一步一個(gè)腳印的走才能達(dá)到目的。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)小編按照慣例，今天依然給大家提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容。

（一）出口企業(yè)出口貨物

出口企業(yè)類(lèi)型	登記條件			出口貨物的行為
出口企業(yè)類(lèi)型	工商登記	稅務(wù)登記	對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記	出口貨物的行為
單位或個(gè)體戶(hù)	有	有	有	自營(yíng)或委托出口貨物
生產(chǎn)企業(yè)	有	有	無(wú)	委托出口貨物

界定出口企業(yè)與非出口企業(yè)的歸納：

　　(1)出口企業(yè)：

　　兩個(gè)登記一個(gè)權(quán)——各類(lèi)企業(yè)自營(yíng)或委托出口

　　兩個(gè)登記沒(méi)有權(quán)——生產(chǎn)企業(yè)委托出口

　　【待遇】對(duì)出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)施退(免)稅

　　(2)非出口企業(yè)：

　　兩個(gè)登記沒(méi)有權(quán)——非生產(chǎn)企業(yè)或個(gè)人委托出口

　　【待遇】對(duì)非出口企業(yè)委托出口的貨物實(shí)施免稅

(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

　　除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。

　　視同出口貨物具體包括7項(xiàng)內(nèi)容。P178

　　1.對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物;

　　2.進(jìn)入特殊區(qū)域的出口貨物;

　　3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物;

　　4.銷(xiāo)售給用于國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品;

　　5.向海上油氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物;

　　6.銷(xiāo)售用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物;

　　7.輸入特殊區(qū)域的水電氣。

　　(三)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

　　對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。(四)一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的退(免)稅

　　1.根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，自2016年5月1日起，跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率?？缇硲?yīng)稅行為是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的規(guī)定服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)。

　　2.增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。

　　3.起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

　　4.從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，以及向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍?！咎崾鞠乱徊降膶W(xué)習(xí)思路】

　　首先，分清出口貨物勞務(wù)服務(wù)退(免)稅的方式

增值稅處理	適用情況
免稅	規(guī)定免稅貨物勞務(wù)服務(wù)的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物；來(lái)料加工復(fù)出口；非出口企業(yè)委托出口貨物
免退稅	不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)
免抵退稅	生產(chǎn)企業(yè)
征稅	取消出口退稅的貨物、勞務(wù)、服務(wù)；特殊銷(xiāo)售對(duì)象；違規(guī)企業(yè)；無(wú)實(shí)質(zhì)性出口