2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):貨物銷售額
【例題2?單選題】甲手機(jī)專賣店為增值稅一般納稅人,2015年10月采取以舊換新方式銷售某型號手機(jī)100部,該型號新手機(jī)的同期含稅銷售單價為3276元,舊手機(jī)的收購單價為234元,已知增值稅稅率為17%,甲手機(jī)專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中,正確的是( )。
A.(3276-234)×100×17%=51714(元)
B.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200(元)
C.3276×100×17%=55692(元)
D.3276×100÷(1+17%)×17%=47600(元)
【答案】D
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外),應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。新貨物的同期銷售價格含稅時,應(yīng)換算為不含稅價計稅。
【例題3?判斷題】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按照其實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。( )
【答案】√
【例題4?單選題】2014年9月甲公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款117000元,另收取包裝物租金7020元。已知增值稅稅率為17%,甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.117000×(1+17%)×17%=23271.3(元)
B.(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)
C.117000×17%=19890(元)
D.(117000+7020)×17%=21083.4(元)
【答案】B
【解析】銷售貨物的同時收取包裝物租金,應(yīng)作為增值稅價外費(fèi)用處理;因此,甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。
【例題5?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人,2013年5月銷售食品取得不含增值稅價款117萬元,另收取包裝物押金2.34萬元。已知增值稅稅率為17%,甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計算中,正確的是( )。
A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(萬元)
B.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)
C.117×17%=19.89(萬元)
D.[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(萬元)
【答案】C
【解析】(1)117萬元為“不含”增值稅價款,不必作價稅分離處理,排除選項AB。(2)本題銷售的標(biāo)的是“食品”,而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品,其單獨(dú)記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理,不必并入銷售額中征稅,排除選項D;如果本題銷售的是白酒,則對應(yīng)的包裝物押金應(yīng)在收取時價稅分離后并入銷售額征稅,此時,應(yīng)選D項。
(二)熟悉、了解類業(yè)務(wù)
1.還本銷售
采取還本銷售方式銷售貨物的,銷售額就是貨物的銷售價格,不得減除還本支出。
2.以物易物
雙方均應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。在以物易物活動中,應(yīng)分別開具合法的票據(jù),如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的,不能抵扣進(jìn)項稅額。
3.直銷
(1)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用。
(2)直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物,直接向消費(fèi)者收取貨款,直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用。
4.銷售退回或折讓
(1)一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減。
(2)一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售貨物退回或折讓、開票有誤等情形,應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅稅額不得從銷項稅額中扣減。
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