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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》知識點(diǎn):稅務(wù)行政裁量權(quán)行使規(guī)則

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:王子琪2017-07-10 09:14:47

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  稅務(wù)行政裁量權(quán)行使規(guī)則(掌握)(2017年新增)

  1.行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的原則

  (1)合法原則

  在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi),依照法定權(quán)限,遵守法定程序,保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

  (2)合理原則

  符合立法目的,考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素,作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度相當(dāng),與本地的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)。

  (3)公平公正原則

  對事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為,所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。

  (4)公開原則

  按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

  (5)程序正當(dāng)原則

  依法保障當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

  (6)信賴保護(hù)原則

  非因法定事由并經(jīng)法定程序,不得隨意改變己經(jīng)生效的行政行為。

  (7)處罰與教育相結(jié)合原則

  預(yù)防和糾正涉稅違法行為,引導(dǎo)當(dāng)事人自覺守法。

  2.稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)

  (1)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)包括違法行為、處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

  (2)省國稅局、地稅局應(yīng)當(dāng)聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)。

  (3)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí),應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù),并在裁量基準(zhǔn)范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定,不得單獨(dú)引用稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)作為依據(jù)。

  3.行政處罰裁量規(guī)則適用

  (1)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰,當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微,井在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的,不予行政處罰。

  【相關(guān)鏈接】違法行為輕微并及時(shí)糾正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。

  (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為的,除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外,責(zé)令限期改正的期限一般不超過30日。

  (3)一事不二罰

  ①對當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為不得給予2次以上罰款的行政處罰。

  ②當(dāng)事人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的,應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

  (4)告知權(quán)利和說明理由

  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果,并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

  (5)回避

 ?、俣悇?wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的,應(yīng)當(dāng)依法告知當(dāng)事人享有申請回避的權(quán)利。

  ②稅務(wù)人員存在法定回避情形的,應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

  (6)聽取陳述和申辯

  當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見,對其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,陳述申辯事由成立的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納;不采納的,應(yīng)予說明理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

  (7)聽證

  稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

  (8)集體審議

  對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。

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  (本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)


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