2017稅務師《稅法二》 知識點：企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍2
來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-07-12 10:30:26
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企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍
利息費用
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。
(3)關聯(lián)方借款利息處理
關聯(lián)方借款利息處理：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
債權性投資與權益性投資的比例：
①金融企業(yè)(5：1)②其他企業(yè)(2：1)
不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×(1-標準比例÷關聯(lián)債資比例)
【解釋】關聯(lián)企業(yè)借款利息支出的“兩條紅線”：
1.利率紅線，防止高利貸，同期銀貸款利率制約;
2.債資比例紅線，防資本弱化。
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