2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王子琪2017-07-17 09:25:05

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　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　　計(jì)稅規(guī)則如表所示：

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計(jì)稅依據(jù)
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人	出廠(chǎng)銷(xiāo)售	出廠(chǎng)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)	從價(jià)定率：銷(xiāo)售額
			從量定額：銷(xiāo)售數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅	不涉及
		用于其他方面：（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；（2）用于在建工程；用于管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅	從價(jià)定率：同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格
			從量定額：移送數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量

　【疑難問(wèn)題歸納】

行為	增值稅	消費(fèi)稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙	不計(jì)	不計(jì)
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品	不計(jì)	按同類(lèi)加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等	按同類(lèi)加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅	按同類(lèi)加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù)	按同類(lèi)加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅	按同類(lèi)最高價(jià)計(jì)收入征稅