2017稅務師《稅法一》知識點：自產自用應稅消費品的計稅規(guī)則

來源：東奧會計在線責編：王子琪2017-07-17 09:25:05

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　　自產自用應稅消費品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　計稅規(guī)則如表所示：

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計稅依據
生產應稅消費品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價定率：銷售額
			從量定額：銷售數量
			復合計稅：銷售額、銷售數量
	自產自用	用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納消費稅	不涉及
		用于其他方面：（1）生產非應稅消費品；（2）用于在建工程；用于管理部門、非生產機構；提供勞務；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費品價格或組成計稅價格
			從量定額：移送數量
			復合計稅：同類產品價格或組成計稅價格、移送數量

　【疑難問題歸納】

行為	增值稅	消費稅
將自產應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，如：自產煙絲連續(xù)加工卷煙	不計	不計
將自產應稅消費品連續(xù)生產非應稅消費品，如：自產香水精連續(xù)生產普通護膚護發(fā)品	不計	按同類加權平均售價計收入征稅
將自產應稅消費品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等	按同類加權平均售價計收入征稅	按同類加權平均售價計收入征稅
將自產應稅消費品以物易物、用于投資入股、抵償債務	按同類加權平均售價計收入征稅	按同類最高價計收入征稅