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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:王子琪2017-07-17 09:25:05

  稅務(wù)師考試是有一定難度的,但是大家不必?fù)?dān)憂,畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,既然有了目標(biāo),就為了它奮斗,每天看一道稅務(wù)師知識點(diǎn),幫助我們打好基礎(chǔ),順利過關(guān)!

  自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

  納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。

  計(jì)稅規(guī)則如表所示:

納稅人

行為

納稅環(huán)節(jié)

計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

出廠銷售

出廠銷售環(huán)節(jié)

從價(jià)定率:銷售額

從量定額:銷售數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:銷售額、銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納消費(fèi)稅

不涉及

用于其他方面:(1)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;(2)用于在建工程;用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù);用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送使用時(shí)納稅

從價(jià)定率:同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格

從量定額:移送數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量

 【疑難問題歸納】

行為

增值稅

消費(fèi)稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,如:自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

不計(jì)

不計(jì)

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,如:自產(chǎn)香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

不計(jì)

按同類加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等

按同類加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅

按同類加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù)

按同類加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅

按同類最高價(jià)計(jì)收入征稅

  【疑難問題思考】

  小汽車制造企業(yè)將自產(chǎn)小汽車自用于廠長辦公室公務(wù)用車,如何計(jì)稅?

  另一個(gè)問題:電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于廠長辦公室辦公使用,如何計(jì)稅?

  今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累,明天的成功則依賴于今天的努力。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看:2017稅務(wù)師每日一練匯總

  (本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)


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