2017稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則
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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。
計(jì)稅規(guī)則如表所示:
納稅人 | 行為 | 納稅環(huán)節(jié) | 計(jì)稅依據(jù) |
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 | 出廠銷售 | 出廠銷售環(huán)節(jié) | 從價(jià)定率:銷售額 |
從量定額:銷售數(shù)量 | |||
復(fù)合計(jì)稅:銷售額、銷售數(shù)量 | |||
自產(chǎn)自用 | 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納消費(fèi)稅 | 不涉及 | |
用于其他方面:(1)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;(2)用于在建工程;用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù);用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送使用時(shí)納稅 | 從價(jià)定率:同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格 | ||
從量定額:移送數(shù)量 | |||
復(fù)合計(jì)稅:同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量 |
【疑難問題歸納】
行為 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 |
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,如:自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙 | 不計(jì) | 不計(jì) |
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,如:自產(chǎn)香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品 | 不計(jì) | 按同類加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅 |
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等 | 按同類加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅 | 按同類加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅 |
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù) | 按同類加權(quán)平均售價(jià)計(jì)收入征稅 | 按同類最高價(jià)計(jì)收入征稅 |
【疑難問題思考】
小汽車制造企業(yè)將自產(chǎn)小汽車自用于廠長辦公室公務(wù)用車,如何計(jì)稅?
另一個(gè)問題:電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于廠長辦公室辦公使用,如何計(jì)稅?
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