2017稅務(wù)師《稅法一》知識點:自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算
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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算
1.有同類消費品的銷售價格的
有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。
應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率
2.沒有同類消費品的銷售價格的
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費稅比例稅率)
(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)
公式中的“成本”,是指應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)成本。
公式的“利潤”,是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤,應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
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