2017稅務(wù)師《稅法二》 知識(shí)點(diǎn)：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
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總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
資產(chǎn)損失
企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)備案后，準(zhǔn)予扣除。
【解釋】企業(yè)發(fā)生非正常損失時(shí)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，申報(bào)后在所得稅前按規(guī)定扣除。
15.其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
準(zhǔn)予扣除的其他費(fèi)用包括會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。
16.手續(xù)費(fèi)及傭金支出
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。
【解釋1】支付對(duì)象有限制。手續(xù)費(fèi)、傭金的支付對(duì)象是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介企業(yè)或中介個(gè)人。
【解釋2】支付方式有限制。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
【解釋3】支付比例有限制。非保險(xiǎn)企業(yè)收入的5%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)10%計(jì)算限額;財(cái)險(xiǎn)企業(yè)15%計(jì)算限額。(非人才)
【解釋4】支付基數(shù)有限制。非保險(xiǎn)企業(yè)按合同金額提取。保險(xiǎn)企業(yè)按保費(fèi)收入扣除退保金后的余額提取。
【解釋5】入賬方式有限制。企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或者合同金額，并如實(shí)入賬。企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。
【解釋6】資本化的手續(xù)費(fèi)不得當(dāng)期扣除。企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
【解釋7】企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
【解釋8】電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除。電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出。
【解釋9】從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
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