2017稅務(wù)師《稅法二》 知識點:企業(yè)所得稅稅前扣除
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航空企業(yè)空勤訓練費、核電廠操縱員培訓費
航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務(wù)訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用,根據(jù)規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分,單獨核算。
18.投資企業(yè)撤回或減少投資
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
【解釋】扣除的未分配利潤和盈余公積金額只能按照注冊資本比例,不能按照公司章程約定分紅比例。
保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金準予據(jù)實稅前扣除:
(1)非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù),不得超過保費收入的0.8%;投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù),有保證收益的,不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%;無保證收益的,不得超過收入的0.05%。
(2)有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù),不得超過收入的0.15%;無保證收益的人壽保險業(yè)務(wù),不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%;
(3)短期健康保險業(yè)務(wù),不得超過保費收入的0.8%;長期健康保險業(yè)務(wù),不得超過保費收入的0.15%。
(4)非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù),不得超過保費收入的0.8%;投資型意外傷害保險業(yè)務(wù),有保證收益的,不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%;無保證收益的,不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。
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