2018初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》預習考點：資產(chǎn)損失
2017年初級會計職稱成績查詢后，沒有通過考試的小伙伴也不要灰心，將2018年備考提上日程，努力再戰(zhàn)一定會成功。東奧小編為大家精選初級會計師經(jīng)濟法基礎預習考點，希望對考生朋友們有所幫助。
資產(chǎn)損失
1.損失額的確定
(1)凈損失
企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
(2)存貨損失時相關增值稅進項稅額的處理
企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。
【提示】(1)存貨因管理不善損失，對應的進項稅額不得抵扣，損失額=存貨成本+不得抵扣的進項稅額-責任人賠償和保險賠款;
(2)存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗，對應的進項稅額仍然可以抵扣，損失額=存貨成本-責任人賠償和保險賠款。
【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年因管理不善損失原材料一批，成本為30萬元，取得保險公司賠款8萬元;另因自然災害損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的增值稅稅率。
在本案中，甲企業(yè)稅前可以扣除的損失=30+30×17%-8+20=47.1(萬元)。
2.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
3.以前年度資產(chǎn)損失的追補
(1)企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失，應在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除;但企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。
(2)企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實際資產(chǎn)損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。
(3)企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
其他扣除項目
1.環(huán)境保護專項資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除;上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
2.匯兌損失
除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。
3.手續(xù)費及傭金支出
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除：
(1)財產(chǎn)保險企業(yè)按照全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。
(2)人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
(3)從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
4.依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。
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