2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-20 17:16:25

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　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的行為確定以及代收代繳稅款的規(guī)定

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方與受托方之間關(guān)系見(jiàn)下表：

	委托方	受托方
委托加工關(guān)系的條件	提供原料和主要材料	收取加工費(fèi)和代墊部分輔料
加工及提貨時(shí)涉及稅種	①購(gòu)材料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ②支付加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ③委托加工消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅	①買(mǎi)輔料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ②收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅
消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)	①提貨時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅（受托方為個(gè)人的除外） ②對(duì)于受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅（含受托方為個(gè)人的），收回后由委托方繳納消費(fèi)稅	①交貨時(shí)代收代繳委托方消費(fèi)稅稅款 ②沒(méi)有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方追繳稅款，對(duì)受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款
代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理	①直接出售的不再繳納消費(fèi)稅 ②以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅 ③連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷(xiāo)售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅（只限于規(guī)定的情況）	及時(shí)解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處