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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn):金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則2

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王子琪2017-07-20 17:19:43

  2017稅務(wù)師備考正在緊張而忙碌的進(jìn)行當(dāng)中,東奧小編每天為大家整理稅務(wù)師考試知識(shí)點(diǎn),幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ),輕松過關(guān)!

  金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

  1.納稅人

  在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

  委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的,受托方也是納稅人。

  2.零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍

  金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾;鉑金首飾;鉆石及鉆石飾品。

  在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾。

圖片1

  3.應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分

  經(jīng)營(yíng)單位兼營(yíng)生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的,應(yīng)分別核算銷售額,未分別核算銷售額或者劃分不清的,一律視同零售征收消費(fèi)稅。

  4.稅率

  金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%。

  5.計(jì)稅依據(jù)

  (1)納稅人銷售金銀首飾,其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。

  金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

  (2)金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計(jì)征消費(fèi)稅。

  (3)帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

  (4)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

  (5)生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾,應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

  納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí),公式中的“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本,公式中的“利潤(rùn)率”一律定為6%。

  (6)金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后,用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。

  【歸納】記住兩方面:

  1.征稅范圍(不含修理、清洗、鍍金、包金;但包含帶料加工、翻新改制、以舊換新)。

  2.還要記住兩個(gè)比例(5%稅率、6%利潤(rùn)率)。

  更多練習(xí)題可以查看稅務(wù)師每日一練匯總

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)


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