2017《稅法一》基礎(chǔ)考點：城市維護建設(shè)稅
2017稅務(wù)師備考正在緊張而忙碌的進行當(dāng)中，東奧小編為大家整理了《稅法一》知識點：城市維護建設(shè)稅
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
考點1：城市維護建設(shè)稅的概念和特點
考點2：城市維護建設(shè)稅的征稅范圍和納稅人
考點3：城市維護建設(shè)稅的稅率(掌握)
考點4：城建稅的計稅依據(jù)(掌握)
考點5：城建稅的稅收優(yōu)惠(熟悉)
考點6：城建稅應(yīng)納稅額的計算(掌握)
考點7：城建稅的納稅地點(熟悉)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法一》科目第四章第23講附加稅與煙葉稅
【知識點】：城市維護建設(shè)稅
考點1：城市維護建設(shè)稅的概念和特點
城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。
與其他稅種相比較，城市維護建設(shè)稅具有以下特點：
1.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅的性質(zhì)
2.屬于一種附加稅
3.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率
4.征收范圍較廣
考點2：城市維護建設(shè)稅的征稅范圍和納稅人
(一)征稅范圍
城市維護建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。
(二)納稅人(熟悉)
城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。
個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設(shè)稅，由各省級、自治區(qū)，直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。
2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅。
對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，不征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
考點3：城市維護建設(shè)稅的稅率(掌握)
(一)城市維護建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定
1.城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。
具體規(guī)定是：
納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。
2.納稅單位和個人繳納城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。
縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。
納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅。撤縣建市后，城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%。
(二)城市維護建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定
具體特殊情況 | 適用稅率及規(guī)定 |
代收代扣城市維護建設(shè)稅 | 繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率（代收代扣方所在地適用稅率） |
流動經(jīng)營無固定納稅地點 | 繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率 |
鐵道部應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率 | 對于鐵道部實際集中繳納的增值稅稅額，財政部規(guī)定統(tǒng)一使用5%的稅率 |
中外合作海上油（氣）田 | 開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，其城市維護建設(shè)稅適用1%的稅率（新增） |
考點4：城建稅的計稅依據(jù)(掌握)
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。
城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù) 包括的內(nèi)容 | 城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù) 不包括的內(nèi)容 |
1.納稅人實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額 2.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額 3.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額 | 1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅稅額 2.除增值稅、消費稅、營業(yè)稅外的其他稅的稅額 3.非稅款項（被加收的滯納金和罰款等） |
考點5：城建稅的稅收優(yōu)惠(熟悉)
1.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。(進口不征)
2.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。(出口不退，免抵要交)
此外，對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。
【相關(guān)鏈接】城市維護建設(shè)稅與教育費附加的稅收優(yōu)惠政策可以合并記憶，因為二者的征免規(guī)定一般情況下是一致的。
考點6：城建稅應(yīng)納稅額的計算(掌握)
應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額+實際繳納的營業(yè)稅額)×適用稅率
考點7：城建稅的納稅地點(熟悉)
1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設(shè)稅。
2.代扣代繳的納稅地點。
代征、代扣、代繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護建設(shè)稅。如果沒有代扣城市維護建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。
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