2017《稅法二》基礎(chǔ)考點：計稅成本的核算方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-07-27 15:59:27

　　對于2017稅務(wù)師考試，天道酬勤，努力才會有收獲。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點：計稅成本的核算方法

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.計稅成本對象的“六個原則”

　　2.計稅成本的“六項費用”、成本核算“五道程序”

　　3.成本核算“四把尺子”

　　4.稅法規(guī)定，可以預(yù)提的三種情況:

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法二》科目第一章第七節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　【知識點】：計稅成本的核算方法(了解)

　　1.計稅成本對象的“六個原則”

計稅成本對象的“六個原則”（了解）

（1）可否銷售原則（能不能銷售）

（2）分類歸集原則（1棟和2棟都屬于一期小戶型）

（3）功能區(qū)分原則（商業(yè)地產(chǎn)、住房）

（4）定價差異原則（商鋪售價50000）

（5）成本差異原則

（6）權(quán)益區(qū)分原則（委托代建合作開發(fā)）

（一銷售，一歸集，兩區(qū)分，兩差異）

　　2.計稅成本的“六項費用”、成本核算“五道程序”

計稅成本的“六項費用”

開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費。開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》中規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品的成本列支內(nèi)容一致

開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“五道程序”

了解內(nèi)容

　　3.成本核算“四把尺子”

開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“四把尺子”（熟悉）

（一）開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進行計量與核算
（二）企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進行分配：（選擇題）
1.土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結(jié)合其他方法進行分配的，應(yīng)協(xié)商請求稅務(wù)機關(guān)同意

2.單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配

3.借款費用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價法進行分配

4.其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定

　　4.稅法規(guī)定，可以預(yù)提的三種情況:

　　①出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。

　　②公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律規(guī)定必須配套建造條件。

　?、蹜?yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

　　今天的成功是因為昨天的積累，明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘，一分收獲。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看：2017年稅務(wù)師每日一練匯總

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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