2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):計稅成本的核算方法
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【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.計稅成本對象的“六個原則”
2.計稅成本的“六項費(fèi)用”、成本核算“五道程序”
3.成本核算“四把尺子”
4.稅法規(guī)定,可以預(yù)提的三種情況:
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章第七節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理
【知識點(diǎn)】:計稅成本的核算方法(了解)
1.計稅成本對象的“六個原則”
計稅成本對象的“六個原則”(了解) | (1)可否銷售原則(能不能銷售) (2)分類歸集原則(1棟和2棟都屬于一期小戶型) (3)功能區(qū)分原則(商業(yè)地產(chǎn)、住房) (4)定價差異原則(商鋪售價50000) (5)成本差異原則 (6)權(quán)益區(qū)分原則(委托代建合作開發(fā)) (一銷售,一歸集,兩區(qū)分,兩差異) |
2.計稅成本的“六項費(fèi)用”、成本核算“五道程序”
計稅成本的“六項費(fèi)用” | 開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)。開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容與《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》中規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品的成本列支內(nèi)容一致 |
開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“五道程序” | 了解內(nèi)容 |
3.成本核算“四把尺子”
開發(fā)產(chǎn)品計稅成本核算“四把尺子”(熟悉) | (一)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計量與核算 2.單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配 3.借款費(fèi)用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的,按直接成本法或按預(yù)算造價法進(jìn)行分配 4.其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定 |
4.稅法規(guī)定,可以預(yù)提的三種情況:
?、俪霭こ涛醋罱K辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的10%。
?、诠才涮自O(shè)施尚未建造或尚未完工的,可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律規(guī)定必須配套建造條件。
?、蹜?yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
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