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2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王子琪2017-07-27 16:02:22

  對(duì)于2017稅務(wù)師考試,天道酬勤,努力才會(huì)有收獲。東奧小編為大家整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn):成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理(熟悉)

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)(合作建房、合作分房)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方

  (二)(合作建房、合作分錢)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的,應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

  (三)(投地建房、合作分房)企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的,將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的,按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章第11講房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

  【知識(shí)點(diǎn)】:特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

  企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目,且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的,按下列規(guī)定處理:

  (一)(合作建房、合作分房)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作、合資方,下同)分配開發(fā)產(chǎn)品的,企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí),如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本,其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;如未結(jié)算計(jì)稅成本,則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

  (二)(合作建房、合作分錢)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的,應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

  1.企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。(先稅后分)

  2.投資方取得該項(xiàng)目的營業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

  (三)(投地建房、合作分房)企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的,將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的,按以下規(guī)定進(jìn)行處理:

  企業(yè)應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時(shí),將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開發(fā)產(chǎn)品(包括首次取得的和以后應(yīng)取得的)的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

  今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累,明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,一分收獲。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看:2017年稅務(wù)師每日一練匯總

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)


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