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2017《稅法二》基礎考點:居民企業(yè)核定征收應納稅額

來源:東奧會計在線責編:李奎2017-08-03 13:41:59

  稅務師考試補報名正在進行中,小編為幫助大家復習備考,熟練掌握考點,不留知識“死角”,特此為您整理《稅法二》知識點:居民企業(yè)核定征收應納稅額計算

  【內容導航】

  (一)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍

  (二)不適用核定征收的情況

  (三)核定應稅所得率征收計算

  【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法二》科目第一章第14講應納稅額的計算

  【知識點】居民企業(yè)核定征收應納稅額計算

  (一)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍:(注意多選)

  1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

  2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

  3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  4.雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

  5.發(fā)生納稅義務,未按規(guī)定期限申報,稅務機關責令限期申報,逾期不申報的;

  6.申報計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。

  (二)不適用核定征收的情況(選擇題、了解)

  “特定納稅人”包括以下類型的企業(yè):

  1.享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè);

  2.匯總納稅企業(yè);

  3.上市公司;

  4.銀行等金融企業(yè);

  5.會計等社會中介機構;

  6.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

  2012年1月1日起,專門從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè),不得核定征收企業(yè)所得稅。

  (三)核定應稅所得率征收計算(掌握):

  應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

  或:應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

  【例題·單選題】2015年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報應稅收入總額120萬元,成本費用支出總額127.5萬元,全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務機關檢查,成本費用核算準確,但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法,應稅所得率為25%。2015年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

  A.10.07

  B.10.15

  C.10.5

  D.10.63

  【答案】D

  【解析】該企業(yè)應納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元);

  應納所得稅額=應納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬元)。

  養(yǎng)兵千日用兵一時,考試復習重在練習。小編特此為您整理了2017稅務師每日一練匯總,希望對大家提升答題能力有所幫助!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)



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