2017《稅法二》基礎(chǔ)考點：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額
稅務(wù)師考試補報名正在進行中，小編為幫助大家復(fù)習(xí)備考，熟練掌握考點，不留知識“死角”，特此為您整理《稅法二》知識點：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計算
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍
(二)不適用核定征收的情況
(三)核定應(yīng)稅所得率征收計算
【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法二》科目第一章第14講應(yīng)納稅額的計算
【知識點】居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計算
(一)居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅范圍：(注意多選)
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限申報，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期不申報的;
6.申報計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
(二)不適用核定征收的情況(選擇題、了解)
“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：
1.享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè);
2.匯總納稅企業(yè);
3.上市公司;
4.銀行等金融企業(yè);
5.會計等社會中介機構(gòu);
6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
2012年1月1日起，專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
(三)核定應(yīng)稅所得率征收計算(掌握)：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
【例題·單選題】2015年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
【答案】D
【解析】該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元);
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬元)。
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