2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李奎2017-08-04 10:32:18

　　稅務(wù)師考試涉及科目較多，知識(shí)點(diǎn)繁雜。小編特此為各位整理了《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算與核定征收辦法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　非居民企業(yè)的核定征收辦法

　　【所屬章節(jié)】本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章14講應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【知識(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)的核定征收辦法

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　【例題·單選題】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2015年取得境內(nèi)甲公司投資收益100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值80萬元，已提折舊20萬元。2015年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.12

　　B.14

　　C.18

　　D.36

　　【答案】A

　　【解析】財(cái)產(chǎn)凈值=80-20=60(萬元);

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+(80-60)]×10%=12(萬元)。

　　非居民企業(yè)的核定征收辦法

　　(一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　(二)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　(三)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　【解釋】稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：

　　1.從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%;

　　2.從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%;

　　3.從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。

　　【解釋】非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

　　考試復(fù)習(xí)重在練習(xí)，沒有練習(xí)就沒有“實(shí)戰(zhàn)”能力。小編特此為您整理了2017稅務(wù)師每日一練匯總，希望對(duì)大家提升答題能力有所幫助!

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