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2017《稅法二》基礎(chǔ)考點:外企駐中國機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理

來源:東奧會計在線責(zé)編:李奎2017-08-04 10:42:42

  《稅法二》作為稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目,是整個考試的重點。小編特此為您編輯《稅法二》知識點:外企常駐中國機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  (一)按經(jīng)費支出換算收入

  (二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

  【所屬章節(jié)】本知識點屬于《稅法二》第一章14講應(yīng)納稅額的計算

  【知識點】外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理

  外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)(以下簡稱代表機(jī)構(gòu)),是指外國企業(yè)依照規(guī)定,在中國境內(nèi)設(shè)立的從事與該外國企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的非營利性活動的辦事機(jī)構(gòu)。代表機(jī)構(gòu)不具有法人資格。

  同時,對賬簿不健全,不能準(zhǔn)確核算收入或成本費用,以及無法按照規(guī)定據(jù)實申報的代表機(jī)構(gòu),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額:

  (一)按經(jīng)費支出換算收入:

  適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費用的代表機(jī)構(gòu)。

  1.計算公式:收入額=本期經(jīng)費支出額/(1—核定利潤率—營業(yè)稅稅率);

  應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

  2.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費支出額包括:在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

  經(jīng)費支出的特殊情況:

  (1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出,以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出,應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

  (2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費,以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。

  (3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款,以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用,不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費支出額;

  (4)其他費用包括:為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用;國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用;總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用;總機(jī)構(gòu)為中國某個項目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費用,等等。

  (二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額:

  適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費用的代表機(jī)構(gòu)。

  計算公式:應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

  代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu),如能建立健全會計賬簿,準(zhǔn)確計算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,可調(diào)整為據(jù)實申報方式。

  學(xué)以致用是每個考生必備的學(xué)習(xí)技巧和方法,小編特此為您整理了2017稅務(wù)師每日一練匯總,希望對大家提升答題能力有所幫助!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)



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