2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：龍彥2017-08-15 15:27:33

　　稅務(wù)師考試距今不到3個(gè)月時(shí)間，雖然時(shí)間較為充裕，但考生應(yīng)該注重對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解和掌握。小編特此為您整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：征收管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、納稅地點(diǎn)

　　二、納稅期限、納稅申報(bào)

　　三、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的匯總納稅(熟悉)

　　四、合伙企業(yè)所得稅的征收管理

　　五、企業(yè)所得稅的征管機(jī)關(guān)(了解)

　　六、境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章18講征收管理

　　【知識(shí)點(diǎn)】征收管理

　　一、納稅地點(diǎn)

　　1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

　　除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。(一個(gè)是優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是附加標(biāo)準(zhǔn))

　　2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

　　二、納稅期限、納稅申報(bào)

　　企業(yè)所得稅采取按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　【解釋1】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。

　　【解釋2】企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

　　【例題?單選題】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善，于2015年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，要辦理注銷登記。企業(yè)在注銷前辦理了2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳，調(diào)整后所得額為-200萬(wàn)元，至此，企業(yè)2010年的虧損還有100萬(wàn)元沒(méi)有彌補(bǔ)。清算期彌補(bǔ)虧損前計(jì)算的清算所得為300萬(wàn)元。則清算期間的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.0

　　C.25

　　D.75

　　【答案】C

　　【解析】因?yàn)榍逅闫陂g是獨(dú)立的納稅年度，2010年的100萬(wàn)元虧損，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年的匯算清繳彌補(bǔ)，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ)。因此，清算期間的應(yīng)納稅所得額300-200=100(萬(wàn)元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25(萬(wàn)元)。

　　1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　2.正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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