2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):征稅對(duì)象
二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
1.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得僅限于生產(chǎn)經(jīng)營所得,不包括個(gè)體工商戶的其他所得。
2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照這個(gè)稅目。
3.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得,按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。
4.個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),不征收個(gè)人所得稅。其經(jīng)營項(xiàng)目不屬于原農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的,征收個(gè)人所得稅。對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個(gè)人所得稅。
兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的,比照上述原則辦理,對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的,應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅,對(duì)于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的,應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配,并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
引申:除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
所有企業(yè)的從業(yè)人員,用企業(yè)資金發(fā)生的財(cái)產(chǎn)性支出,按“工資薪金所得”征稅。兼職人員取得類似支出,屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得。
總結(jié):一看企業(yè)性質(zhì);二看人員身份(家族、企業(yè)人員)。
三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
1.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
2.承包承租后,工商登記改為個(gè)體工商戶,按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人承包工商登記 | 企業(yè)所得稅 | 個(gè)人所得稅所屬稅目 | |
承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的 | 不交企業(yè)所得稅 | 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 | |
承包經(jīng)營后,工商登記仍為企業(yè)的 | 繳納企業(yè)所得稅(綜合題考點(diǎn)) | 對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán) | 工資、薪金所得 |
對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán) | 承包、承租經(jīng)營所得 |