2017中級會計師《中級會計實務(wù)》沖刺考點(diǎn)：所得稅會計概述
距離2017年中級會計職稱考試時間已經(jīng)不多了，您時間余額已經(jīng)不足，接下來僅剩的這少量時間，大家還不能松懈，按部就班做題，總結(jié)知識點(diǎn)。東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級會計實務(wù)知識點(diǎn)，希望能幫助大家有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)應(yīng)交所得稅的計算
(二)所得稅會計概述
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于中級《會計實務(wù)》科目第十六章所得稅第一節(jié)計稅基礎(chǔ)與暫時性差異
【知識點(diǎn)】：應(yīng)交所得稅的計算;所得稅會計概述
預(yù)備知識
應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)納稅調(diào)整增加額
1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
☆甲公司2016年稅前會計利潤為720萬元，2016年12月12日向A公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項尚未收到;該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時已知A公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與A公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往A公司且辦妥托收手續(xù)。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。
應(yīng)交所得稅=[720+(200-120)]×25%=200(萬元)。
2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時確認(rèn)為費(fèi)用或損失計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時則不允許扣減。
☆乙公司2016年稅前會計利潤為780萬元，2016年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。
應(yīng)交所得稅=(780+20)×25%=200(萬元)。
(二)納稅調(diào)整減少額
1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。
☆丙公司2016年稅前會計利潤為820萬元，2016年取得國債利息收入20萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。
應(yīng)交所得稅=(820-20)×25%=200(萬元)。
2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但在計算應(yīng)納稅所得額時則允許扣減。
☆丁公司2016年稅前會計利潤為820萬元，2016年發(fā)生研究階段支出40萬元計入管理費(fèi)用。丁公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。
應(yīng)交所得稅=(820-40×50%)×25%=200(萬元)。
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