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2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):個體工商業(yè)戶征稅規(guī)定

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:龍彥2017-08-21 17:13:12

  稅務(wù)師考試雖然有難度,但是大家不必?fù)?dān)憂,努力學(xué)習(xí),為了稅務(wù)師證奮斗,每天看一道《稅法二》知識點(diǎn):個體工商業(yè)戶征稅規(guī)定,幫助自己打好基礎(chǔ),順利過關(guān)!

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  個體工商業(yè)戶征稅規(guī)定

  【所屬章節(jié)】

  本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章24講

  【知識點(diǎn)】個體工商業(yè)戶征稅規(guī)定

  有關(guān)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下:(有可能今年出計(jì)算題)

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用扣除

  1.個體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除;個體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除,業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為3500/月,全年42000元/年。

  2.分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個人家庭費(fèi)用。難以分清的,40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。

  3.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

  (1)為從業(yè)人員繳納,分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除。

  (2)個體工商戶業(yè)主本人繳納的,以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除。

  4.個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;

  從業(yè)人員的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的計(jì)算基數(shù),同企業(yè)所得稅的規(guī)定。

  5.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,不得稅前扣除。

  6.個體工商戶的公益性捐贈,不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。(與企業(yè)所得稅不同)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項(xiàng)目,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

  7.研發(fā)費(fèi)用,以及研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)可直接扣除。單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗(yàn)性裝置,按固定資產(chǎn)管理,不得在當(dāng)期直接扣除。

  其他關(guān)于租賃費(fèi)、匯兌損益、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等規(guī)定,均與企業(yè)所得稅一致。

  8.不得扣除項(xiàng)目:

  (1)個人所得稅稅款;

  (2)稅收滯納金;

  (3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

  (4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;

  (5)贊助支出;

  (6)用于個人和家庭的支出;

  (7)其它(與經(jīng)營無關(guān)的、總局規(guī)定的)。

  小編為你整理稅務(wù)師每日一練匯總,希望大家能夠高效備考,輕松過關(guān)!


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