2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點:應(yīng)納稅額的計算方法(2)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
6.對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補償金的計稅方法。
7.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入
8.境內(nèi)無住所外籍人士的納稅義務(wù)的計算
9.無住所外籍人士個人所得稅的計算(先稅后分)
10.對外籍高管的征稅規(guī)定(了解)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第二章22講 應(yīng)納稅額的計算(1)
【知識點】應(yīng)納稅額的計算方法
6.對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補償金的計稅方法。
(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。
(2)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助費和其他補助費用),計稅方法為:以超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的一次性補償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
(3)個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的,已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。
(4)個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
【例題】2016年3月,某單位因增效減員與在單位工作了18年的王強(qiáng)解除勞動關(guān)系,并支付王強(qiáng)一次性補償200000元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元,則王強(qiáng)取得該項收入應(yīng)繳納的個人所得稅為多少元?
【答案及解析】
?、儆嬎忝庹黝~=20000×3=60000(元)
?、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺?yīng)稅收入,即其工作多少年,就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資,但最多不能超過12個月,最后再計算全部應(yīng)納稅額:視同月應(yīng)納稅所得額=(200000-60000)÷12-3500=8166.67(元)
?、蹜?yīng)納稅額=(8166.67×20%-555)×12=12940.01(元)。
7.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入
個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。
計稅公式:應(yīng)納稅額={[(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)