2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算方法（2）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：龍彥2017-08-18 16:27:27

　　9.無住所外籍人士個(gè)人所得稅的計(jì)算(先稅后分)

　　(1)一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個(gè)人：

稅法二

　　(2)一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或183日(稅收協(xié)定)，但不滿1年的個(gè)人：

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)

　　(3)在境內(nèi)居住滿1年，但不超過5年的個(gè)人：

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

　　(4)在中國境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人

　　從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　10.對外籍高管的征稅規(guī)定(了解)

　　據(jù)國稅發(fā)[1994]148號(hào)文，在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)(包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)等)，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費(fèi)或工資薪金，不適用無住所個(gè)人工薪所得在中國境內(nèi)居住0-90/183天及90/183-365天情況下的計(jì)稅規(guī)定，應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅;其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，可按上述規(guī)定確定其納稅義務(wù)。

　　小編為你整理稅務(wù)師每日一練匯總，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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