2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：應(yīng)納稅額的計算方法（2）
9.無住所外籍人士個人所得稅的計算(先稅后分)
(1)一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日(稅收協(xié)定)的個人：
(2)一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或183日(稅收協(xié)定)，但不滿1年的個人：
應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)工作天數(shù)/當月天數(shù)
(3)在境內(nèi)居住滿1年，但不超過5年的個人：
應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù))
(4)在中國境內(nèi)居住滿5年的個人
從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅
應(yīng)納稅額=當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
10.對外籍高管的征稅規(guī)定(了解)
據(jù)國稅發(fā)[1994]148號文，在中國境內(nèi)無住所的個人擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)(包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)等)，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不適用無住所個人工薪所得在中國境內(nèi)居住0-90/183天及90/183-365天情況下的計稅規(guī)定，應(yīng)自其擔任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)申報繳納個人所得稅;其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，可按上述規(guī)定確定其納稅義務(wù)。
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