2017高級會計實務精華答疑：優(yōu)先股
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甲公司是一家成立于2001年的大型電器上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，屬于電氣機械及器材制造業(yè)，公司產(chǎn)品以空調(diào)為主，包括民用空調(diào)和商用空調(diào)，截止2016年末，甲公司合計資產(chǎn)總額150億元，負債總額70億元，發(fā)現(xiàn)在外的普通股股數(shù)為1億股。2017年初，甲公司召開年度投融資戰(zhàn)略委員會，制定公司未來的投融資規(guī)劃，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，相關資料如下：
(1)會議提出積極響應政府推出的“互聯(lián)網(wǎng)+”政策，加強公司業(yè)務線上線下的合作。其具體措施是：一是建立電子商務平臺，并與天貓、京東等電商銷售公司以合作等方式加大公司網(wǎng)絡銷售量;二是加大供應鏈整合，采取合作協(xié)議等方式加大與一般供應商的合作力度，共同研發(fā)與生產(chǎn)相關配件，確保配件產(chǎn)品供應的成本可控、質(zhì)量可控、時間可控;三是適時進入智能手機行業(yè)，緊緊把握互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展趨勢。
(2)為獲得未來發(fā)展計劃所需的資金10億元，會議擬定以公開發(fā)行優(yōu)先股方式籌集資金，籌資方案為：發(fā)行優(yōu)先股總股數(shù)1000萬股，每股面值為100元，每年固定股息率為12%。
(3)會議決定在“一帶一路”沿線國家中加大國外投資，與外商企業(yè)乙公司協(xié)商，雙方合資設立合營企業(yè)：丙公司。根據(jù)有關信息，丙公司籌建需要資本總額8000萬元，有以下三種籌資方案，如下表所示：
(4)會議提出必須加強集團資金管理，為提高集團資金收支效率，從2017年起，集團及下屬成員所有現(xiàn)金收支都要通過集團總部財務部門進行。
1.根據(jù)資料(1)，分析甲公司制定的3個子戰(zhàn)略分別屬于企業(yè)總體戰(zhàn)略中的何種細分類型，并說明理由。
2.根據(jù)資料(2)，分析甲公司擬定發(fā)行的優(yōu)先股股數(shù)和金額是否合法，并說明理由。
3.根據(jù)資料(3)，根據(jù)資本成本比較分析法，乙公司應當選擇哪一種籌資方案?
4.簡述集團資金管理包括哪幾種模式。根據(jù)資料(4)，分析甲公司采取的是何種模式，并簡述此管理模式的優(yōu)缺點。
正確答案 :
(1)一體化戰(zhàn)略——前向一體化。
理由：電商平臺是電器行業(yè)的下游產(chǎn)業(yè)，建立電商平臺，與電商公司合作都是為加強控制銷售渠道。
(2)一體化戰(zhàn)略——后向一體化。
理由：與下游供應商合作，共同研發(fā)與生產(chǎn)配件。
(3)多元化戰(zhàn)略——不相關多元化。
理由：適時進入智能手機行業(yè)，智能手機行業(yè)與家用電器行業(yè)是不同的行業(yè)。
【知識點】其他知識點
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
(1)發(fā)行的股數(shù)合法。
理由：優(yōu)先股發(fā)行股數(shù)為1000萬股，占發(fā)行前普通股股數(shù)的10%，未超過50%，符合條件;
(2)籌資的金額合法。
理由：籌資金額為10億元，占發(fā)行前凈資產(chǎn)的12.5%(10/80)，未超過50%，符合條件。
問題：
優(yōu)先股的知識點在哪章多少頁 3)老師，資本成本不乘以8000萬不是資本成本率嗎?我把8000乘在每道題的前面了其他的做法相同，得出結果也是A方案，能得分嗎?
回答：
勤奮刻苦的同學，您好：
2)優(yōu)先股的知識點在哪章多少頁
回答：在教材359頁
3)老師，資本成本不乘以8000萬不是資本成本率嗎?我把8000乘在每道題的前面了其他的做法相同，得出結果也是A方案，能得分嗎?
回答：資本成本有兩種表示方法，一種是絕對數(shù)指標，一種是相對數(shù)指標，把8000乘在每道題的前面是絕對數(shù)指標。但是教材采用的是相對數(shù)指標(既百分率這種形式)，考試也采用相對數(shù)指標。建議按照答案的做法去答題。
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