2017高級會計實務(wù)精華答疑：業(yè)務(wù)審批

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-09-05 11:59:30

近期做題可能會出現(xiàn)錯題很多的情況，大家不要著急，這正是查缺補漏的好時機。歡迎大家到東奧答疑板提問，會有老師為您解答，輕松過關(guān)高級會計師考試。

　　甲公司為一家在深圳證券交易所上市的國有大型集團企業(yè)。2017年，甲公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和風險管理的要求，召開了董事會全體會議，圍繞著內(nèi)部控制和企業(yè)的風險，會議對相關(guān)問題形成了決議，部分會議內(nèi)容如下：

　　(1)加強談判及合同控制，完善收款機制。在訂立銷售合同前，應(yīng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談，關(guān)注客戶的信用狀況、結(jié)算方式等，對于重大的銷售業(yè)務(wù)，必須進行業(yè)務(wù)審批，無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后，財會部門負責應(yīng)收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。

　　(2)嚴格請購與供應(yīng)商選擇制度，加強驗收管理。采購商品須經(jīng)請購和審批，采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商，同時共同審批相關(guān)事項。驗收商品由不負責采購的人員負責，相關(guān)人員驗收合格后及時進行會計處理，并對異常情況進行報告。

　　(3)擬定籌資計劃，確定籌資用途。在籌集資金過程中，首先由資金使用部門提出申請，財務(wù)部制定籌資方案，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批后，通過發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機構(gòu)貸款等不同方式籌集資金。董事會強調(diào)，應(yīng)當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴禁改變資金用途。

　　(4)開發(fā)項目科學(xué)論證，建立嚴格人員管理制度。為防范項目開發(fā)中的各類風險，甲公司實施嚴格的立項制度，建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單。

　　(5)重視資金投保工作，降低資產(chǎn)損失。針對完全陌生領(lǐng)域的項目購買保險，保險合同規(guī)定保險公司為預(yù)定的損失支付補償，作為交換，在合同開始時，該公司要向保險公司支付保險費。

　　要求：

　　1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料(1)-資料(3)中存在的不當之處，并逐項說明理由。

　　2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(4)和資料(5)所采取的風險應(yīng)對策略類型，并簡要說明兩種風險應(yīng)對策略類型的特點。

　　正確答案 :

　　1.(1)不當之處一：僅對于重大的銷售業(yè)務(wù)，必須進行業(yè)務(wù)審批不當。

　　理由：一般來說，銷售合同均要經(jīng)過審批人員的批準，對于重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

　　不當之處二：產(chǎn)品銷售后，財會部門負責應(yīng)收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收不當。

　　理由：銷售部門負責應(yīng)收款項的催收、催收記錄應(yīng)當妥善保存;財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。

　　(2)不當之處一：采購部門和相關(guān)部門共同審批相關(guān)事項不當。

　　理由：采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商，決定供應(yīng)商的人員不能同時負責審批。