2017高級會計實務(wù)精華答疑:業(yè)務(wù)審批
近期做題可能會出現(xiàn)錯題很多的情況,大家不要著急,這正是查缺補漏的好時機。歡迎大家到東奧答疑板提問,會有老師為您解答,輕松過關(guān)高級會計師考試。
甲公司為一家在深圳證券交易所上市的國有大型集團企業(yè)。2017年,甲公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和風險管理的要求,召開了董事會全體會議,圍繞著內(nèi)部控制和企業(yè)的風險,會議對相關(guān)問題形成了決議,部分會議內(nèi)容如下:
(1)加強談判及合同控制,完善收款機制。在訂立銷售合同前,應(yīng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談,關(guān)注客戶的信用狀況、結(jié)算方式等,對于重大的銷售業(yè)務(wù),必須進行業(yè)務(wù)審批,無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后,財會部門負責應(yīng)收款項的催收,同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。
(2)嚴格請購與供應(yīng)商選擇制度,加強驗收管理。采購商品須經(jīng)請購和審批,采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商,同時共同審批相關(guān)事項。驗收商品由不負責采購的人員負責,相關(guān)人員驗收合格后及時進行會計處理,并對異常情況進行報告。
(3)擬定籌資計劃,確定籌資用途。在籌集資金過程中,首先由資金使用部門提出申請,財務(wù)部制定籌資方案,經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批后,通過發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機構(gòu)貸款等不同方式籌集資金。董事會強調(diào),應(yīng)當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金,嚴禁改變資金用途。
(4)開發(fā)項目科學(xué)論證,建立嚴格人員管理制度。為防范項目開發(fā)中的各類風險,甲公司實施嚴格的立項制度,建立嚴格的核心研究人員管理制度,明確界定核心研究人員范圍和名冊清單。
(5)重視資金投保工作,降低資產(chǎn)損失。針對完全陌生領(lǐng)域的項目購買保險,保險合同規(guī)定保險公司為預(yù)定的損失支付補償,作為交換,在合同開始時,該公司要向保險公司支付保險費。
要求:
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,分別指出資料(1)-資料(3)中存在的不當之處,并逐項說明理由。
2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,逐項指出資料(4)和資料(5)所采取的風險應(yīng)對策略類型,并簡要說明兩種風險應(yīng)對策略類型的特點。
正確答案 :
1.(1)不當之處一:僅對于重大的銷售業(yè)務(wù),必須進行業(yè)務(wù)審批不當。
理由:一般來說,銷售合同均要經(jīng)過審批人員的批準,對于重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加,并形成完整的書面記錄。
不當之處二:產(chǎn)品銷售后,財會部門負責應(yīng)收款項的催收,同時銷售部門監(jiān)督款項的回收不當。
理由:銷售部門負責應(yīng)收款項的催收、催收記錄應(yīng)當妥善保存;財會部門負責辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。
(2)不當之處一:采購部門和相關(guān)部門共同審批相關(guān)事項不當。
理由:采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商,決定供應(yīng)商的人員不能同時負責審批。
不當之處二:相關(guān)人員驗收合格后同時進行會計處理不當。
理由:企業(yè)的采購、驗收與會計記錄職務(wù)應(yīng)當分離,應(yīng)當由不負責采購和驗收的人進行會計處理。
(3)不當之處一:財務(wù)部制訂籌資方案,財務(wù)部經(jīng)理審批方案。
理由:財務(wù)部是籌集資金的執(zhí)行機構(gòu),籌資方案的審批應(yīng)通過董事會或股東大會的審批。
不當之處二:嚴禁改變資金用途。
理由:由于市場環(huán)境變化確需改變資金用途的,應(yīng)當履行相應(yīng)的審批程序,嚴禁擅自改變資金用途。
【知識點】其他知識點
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
2.(1)實施嚴格的立項制度,建立嚴格的核心研究人員管理制度,明確界定核心研究人員范圍和名冊清單,屬于風險降低的應(yīng)對策略。
特點:通過采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失,將風險控制在風險承受度之內(nèi)。
(2)將完全陌生領(lǐng)域的項目利用保險形式,屬于風險分擔的應(yīng)對策略。
特點:有意識的將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關(guān)的財務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方,以避免承擔風險損失。
【知識點】其他知識點
答案解析 :
解題思路 :
問題:
(1)加強談判及合同控制,完善收款機制。在訂立銷售合同前,應(yīng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談,關(guān)注客戶的信用狀況、結(jié)算方式等,對于重大的銷售業(yè)務(wù),必須進行業(yè)務(wù)審批,無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后,財會部門負責應(yīng)收款項的催收,同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。
資料(1)的不當之處應(yīng)為“無需書面記錄”吧,理由:重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)該吸收財會法律等專業(yè)人員參加,并形成完整的書面記錄。
而本題解答的不當之處為“必須經(jīng)過業(yè)務(wù)審批”這句話本身沒有錯啊,“必須經(jīng)過業(yè)務(wù)審批”并不代表其他業(yè)務(wù)就不用業(yè)務(wù)審批啊,所以本人認為不當之處應(yīng)為“無需書面記錄”。
回答:
勤奮刻苦的同學(xué),您好:
您的理解是對的,但是答案建議按照網(wǎng)校給出的以及教材給的原文作答,這樣不容易丟分。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
想要獲取更多知識點,點擊高級會計實務(wù)。