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　　甲公司為一家在深圳證券交易所上市的國有大型集團(tuán)企業(yè)。2017年，甲公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和風(fēng)險管理的要求，召開了董事會全體會議，圍繞著內(nèi)部控制和企業(yè)的風(fēng)險，會議對相關(guān)問題形成了決議，部分會議內(nèi)容如下：

　　(1)加強談判及合同控制，完善收款機制。在訂立銷售合同前，應(yīng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，關(guān)注客戶的信用狀況、結(jié)算方式等，對于重大的銷售業(yè)務(wù)，必須進(jìn)行業(yè)務(wù)審批，無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后，財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。

　　(2)嚴(yán)格請購與供應(yīng)商選擇制度，加強驗收管理。采購商品須經(jīng)請購和審批，采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商，同時共同審批相關(guān)事項。驗收商品由不負(fù)責(zé)采購的人員負(fù)責(zé)，相關(guān)人員驗收合格后及時進(jìn)行會計處理，并對異常情況進(jìn)行報告。

　　(3)擬定籌資計劃，確定籌資用途。在籌集資金過程中，首先由資金使用部門提出申請，財務(wù)部制定籌資方案，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批后，通過發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機構(gòu)貸款等不同方式籌集資金。董事會強調(diào)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴(yán)禁改變資金用途。

　　(4)開發(fā)項目科學(xué)論證，建立嚴(yán)格人員管理制度。為防范項目開發(fā)中的各類風(fēng)險，甲公司實施嚴(yán)格的立項制度，建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單。

　　(5)重視資金投保工作，降低資產(chǎn)損失。針對完全陌生領(lǐng)域的項目購買保險，保險合同規(guī)定保險公司為預(yù)定的損失支付補償，作為交換，在合同開始時，該公司要向保險公司支付保險費。

　　要求：

　　1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料(1)-資料(3)中存在的不當(dāng)之處，并逐項說明理由。

　　2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(4)和資料(5)所采取的風(fēng)險應(yīng)對策略類型，并簡要說明兩種風(fēng)險應(yīng)對策略類型的特點。

　　正確答案 :

　　1.(1)不當(dāng)之處一：僅對于重大的銷售業(yè)務(wù)，必須進(jìn)行業(yè)務(wù)審批不當(dāng)。

　　理由：一般來說，銷售合同均要經(jīng)過審批人員的批準(zhǔn)，對于重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

　　不當(dāng)之處二：產(chǎn)品銷售后，財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收不當(dāng)。

　　理由：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收、催收記錄應(yīng)當(dāng)妥善保存;財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。

　　(2)不當(dāng)之處一：采購部門和相關(guān)部門共同審批相關(guān)事項不當(dāng)。

　　理由：采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商，決定供應(yīng)商的人員不能同時負(fù)責(zé)審批。

　　不當(dāng)之處二：相關(guān)人員驗收合格后同時進(jìn)行會計處理不當(dāng)。

　　理由：企業(yè)的采購、驗收與會計記錄職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)采購和驗收的人進(jìn)行會計處理。

　　(3)不當(dāng)之處一：財務(wù)部制訂籌資方案，財務(wù)部經(jīng)理審批方案。

　　理由：財務(wù)部是籌集資金的執(zhí)行機構(gòu)，籌資方案的審批應(yīng)通過董事會或股東大會的審批。

　　不當(dāng)之處二：嚴(yán)禁改變資金用途。

　　理由：由于市場環(huán)境變化確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序，嚴(yán)禁擅自改變資金用途。

　　【知識點】其他知識點

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　2.(1)實施嚴(yán)格的立項制度，建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，屬于風(fēng)險降低的應(yīng)對策略。

　　特點：通過采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)。

　　(2)將完全陌生領(lǐng)域的項目利用保險形式，屬于風(fēng)險分擔(dān)的應(yīng)對策略。

　　特點：有意識的將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關(guān)的財務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方，以避免承擔(dān)風(fēng)險損失。

　　【知識點】其他知識點

　　答案解析 :

　　解題思路 :

問題：　

　　(1)加強談判及合同控制，完善收款機制。在訂立銷售合同前，應(yīng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，關(guān)注客戶的信用狀況、結(jié)算方式等，對于重大的銷售業(yè)務(wù)，必須進(jìn)行業(yè)務(wù)審批，無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后，財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。

　　資料(1)的不當(dāng)之處應(yīng)為“無需書面記錄”吧，理由：重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)該吸收財會法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

　　而本題解答的不當(dāng)之處為“必須經(jīng)過業(yè)務(wù)審批”這句話本身沒有錯啊，“必須經(jīng)過業(yè)務(wù)審批”并不代表其他業(yè)務(wù)就不用業(yè)務(wù)審批啊，所以本人認(rèn)為不當(dāng)之處應(yīng)為“無需書面記錄”。

回答：　

　　勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

　　您的理解是對的，但是答案建議按照網(wǎng)校給出的以及教材給的原文作答，這樣不容易丟分。

　　希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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