2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn)，特此為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算中的“當(dāng)期”

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”

　　2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”，是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間。

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章11講

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的“當(dāng)期”

　　1.關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”

　　關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”，是銷項(xiàng)稅額的確定時(shí)間，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(第十二節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”，是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間。

　　我國(guó)現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施購(gòu)進(jìn)扣稅法;特定銷售行為分期抵扣;在部分行業(yè)試點(diǎn)核定扣稅法。

　　購(gòu)進(jìn)扣稅法——這是我國(guó)目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的基本方法，要求在規(guī)定時(shí)限內(nèi)對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售，經(jīng)過(guò)認(rèn)證的發(fā)票稅額可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形除外)。

　　核定扣稅法——自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。這種方式在實(shí)際計(jì)算上體現(xiàn)出按照銷售實(shí)耗核定扣除。(教材P152)

　　購(gòu)進(jìn)扣稅法具體認(rèn)證時(shí)間規(guī)定如下：

　　(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　截至2016年12月1日，我國(guó)已逐步取消納稅信用A、B、C級(jí)增值稅一般納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)認(rèn)證。

　　(2)2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，采用“先比對(duì)后抵扣”管理辦法。應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。

　　對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　(3)扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證如何處理?

　　客觀原因包括如下5種類型：

　?、僖蜃匀粸?zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣;

　?、谟嘘P(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù);

　　③稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或稽核結(jié)果通知書(shū)，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣;

　?、苡捎谄髽I(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣;

　?、輫?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!更多知識(shí)點(diǎn)盡在2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

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